(來源:中國稅務報)
轉自:中國稅務報
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韓世峰 國家稅務總局青海省稅務局
最近一位車主反映,在加油站加油時,加油機上顯示的95號汽油單價為9.03元/升,但開出來的電子發票,單價為7.99元/升。兩者的價格并不一致,這是為什么?
其實,這中間的差價,正是理解汽油價格構成的一把“鑰匙”。筆者詢問稅務干部得知,加油機和發票上顯示的單價不一致,這個差異主要來自增值稅。國家按13%稅率對零售終端成品油征收增值稅,增值稅作為價外稅,發票會清晰地將商品單價與增值稅額在票面上分列開來。發票上的7.99元/升是不包含增值稅的價格,加油機顯示的9.03元/升,是通過7.99×(1+13%)≈9.03的計算公式得出的包含增值稅的最終價格。
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CFP圖
普通消費者支付的油價,可以理解為由兩部分組成,即基礎成本和法定稅費。
基礎成本就是汽油作為商品本身的成本和流通費用。就像做菜要先準備食材,煉油首先得有原油。國際市場的風云變幻,直接影響原油的進口價格。這部分是油價里最“活”的因素,國際油價一漲,它就跟著漲,約占到總價的30%—40%。原油需要在煉油廠經過復雜加工,變成汽車能用的汽油。這個過程的設備損耗、技術投入、人工成本等屬于煉油成本。除此之外,煉廠還需獲取合理經營利潤,這兩部分共同構成煉油環節的整體支出。油價里還包含了讓汽油來到我們身邊的“路費”。汽油煉好后,通過管道、油輪、油罐車等運輸到各地的油庫,再配送到我們身邊的加油站。全程的倉儲、物流、人員開支,以及加油站的運營成本與利潤等,都包含在最終價格中。
法定稅費作為油價里的“國家賬單”,體現著汽油作為特殊消費品的社會屬性。除了增值稅,也有為節約能源、減少污染而設的消費稅。現行汽油消費稅實行從量定額征收,標準為1.52元/升,秉持多用油多繳稅原則,以引導節能減排。油價還包含用于城市建設與教育的附加稅費,相關收入專項用于城市建設和教育事業,和我們每個人息息相關。
因此,我們支付的油價,是“國際市場行情”與“國內政策導向”共同作用的結果。國際原油價格波動,是油價起伏的主要原因;而相對穩定的稅費,是國家進行宏觀調控、促進節能減排、籌集公共資金的重要工具。國家通過“十個工作日一調整”的成品油定價機制,在一定的國際油價區間內,有控制地跟隨國際趨勢調整國內油價,既反映國際市場變化,也兼顧國內經濟的平穩運行。
我國政府財政收入以稅收收入為主體,以非稅收入為重要補充。這些錢存入的是“公共錢包”,分別納入不同的預算“賬本”管理。國家財力主要用于幾類公共事業:一是基礎設施和經濟發展,如建設高速公路、地鐵、通信網絡等。二是基本公共服務,包括教育、醫療、消防、治安等。三是社會保障與就業,保障養老金、醫保、低保等民生支出。四是國防與生態環保,一方面保障國家安全,另一方面依托環保稅、財政投入等治理污染、保護環境。
汽油價格中所含的稅收,除了用于修路,還會用來治理汽車尾氣污染、發展新能源車產業等。在路上時可以體會到,大家繳的稅讓道路更寬敞、空氣更潔凈。
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