金通靈連續(xù)6年財務(wù)造假“看門人”成幫兇 大華所三人被判刑

2026年5月20日，公安部經(jīng)偵局公布《2025—2026年度打擊經(jīng)濟犯罪典型案例》，其中提及某華會計師事務(wù)所為金某靈公司出具虛假年度審計報告，構(gòu)成提供虛假證明文件犯罪，該所合伙人范某、胡某于2026年2月分別被法院判處有期徒刑3年6個月、2年。該所廣州分所被判構(gòu)成單位犯罪。

另據(jù)《人民公安》雜志近日報道，為A公司造假“支招”、出具虛假審計報告的B會計師事務(wù)所責(zé)任人范某、胡某、顏某分別被判有期徒刑3年6個月、2年、1年6個月。

對照此前江蘇證監(jiān)局出具的《行政處罰決定書》及其他公開信息，上述案例中的金某靈、A公司即金通靈（*ST金靈，300091.SZ），某華、B會計師事務(wù)所即大華會計師事務(wù)所（以下簡稱“大華所”），范某、胡某、顏某分別為范榮、胡志剛、顏利勝。

2024年5月，江蘇證監(jiān)局對金通靈審計機構(gòu)大華所作出行政處罰，對大華所罰沒4100余萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月；對簽字注冊會計師范榮、胡志剛、顏利勝，分別罰款150萬元、40萬元、80萬元，范榮、顏利勝還被采取證券市場禁入措施。

業(yè)內(nèi)專家對《中國經(jīng)營報》記者表示，大華所被行政處罰后又遭刑事追責(zé)，釋放出“違法必究、行刑銜接、責(zé)任到人”的強烈信號，將對整個審計中介行業(yè)形成深遠(yuǎn)警示?！靶姓幜P+刑事追責(zé)”組合拳表明，審計機構(gòu)不能僅是資本市場的“蓋章者”，而應(yīng)該與委托審計方同樣是“責(zé)任主體”。未來，?簽字會計師、項目合伙人、分所負(fù)責(zé)人均可能成為刑事追責(zé)對象?，證券審計行業(yè)將加速從“規(guī)模擴張”向“質(zhì)量優(yōu)先”轉(zhuǎn)型。

值得一提的是，大華所及范榮等人的民事賠償責(zé)任，尚待法院判決。

對發(fā)行人、中介一體追究行政、刑事、民事責(zé)任

綜合公安部經(jīng)偵局披露的案例、《人民公安》雜志報道、江蘇證監(jiān)局對金通靈和大華所出具的《行政處罰決定書》以及金通靈公告等公開信息，一個針對財務(wù)假造、欺詐發(fā)行進行行政、刑事、民事立體化追責(zé)的完整鏈條清晰可見。

2017年至2022年，金通靈董事長、總經(jīng)理季偉伙同財務(wù)總監(jiān)袁學(xué)禮等人，通過多種方式進行財務(wù)造假，連續(xù)6年對外披露虛假年度報告。其間，金通靈非公開發(fā)行引用的2017年至2019年主要財務(wù)指標(biāo)亦均含有重大虛假內(nèi)容。

行政責(zé)任方面，2023年12月，江蘇證監(jiān)局對金通靈及季偉、袁學(xué)禮等人合計罰款570萬元。

2024年4月，金通靈非公開發(fā)行保薦機構(gòu)華西證券被采取暫停保薦業(yè)務(wù)資格6個月的監(jiān)管措施；其他相關(guān)業(yè)務(wù)中介光大證券、國海證券及其責(zé)任人亦被采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

2024年5月，江蘇證監(jiān)局對大華所“沒一罰五”罰沒4100余萬元，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月；對簽字注冊會計師范榮、胡志剛、顏利勝分別罰款150萬元、40萬元、80萬元；對范榮、顏利勝分別采取5年和3年的證券市場禁入措施。

刑事追責(zé)方面，2024年3月，證監(jiān)會向公安部移送金通靈財務(wù)造假的線索，隨后公安部經(jīng)濟犯罪偵查局（證券犯罪偵查局）指定該案由公安部證券犯罪偵查局第二分局立案查處。

經(jīng)公安機關(guān)查明，季偉、袁學(xué)禮等人涉嫌違規(guī)披露重要信息、欺詐發(fā)行證券犯罪，范榮、胡志剛等人涉嫌提供虛假證明文件犯罪。2024年12月，該案移送審查起訴。2025年7月，上海市人民檢察院第三分院就該案提起公訴。

2025年9月，上海市第三中級人民法院就金通靈違規(guī)披露重要信息、欺詐發(fā)行證券案開庭審理，并當(dāng)庭宣判：金通靈犯欺詐發(fā)行證券罪，判處罰金800萬元；季偉、袁學(xué)禮等6人因違規(guī)披露重要信息罪和欺詐發(fā)行證券罪分別被判處有期徒刑6年、4年8個月、1年10個月及緩刑，并處罰金。

2026年2月，上海市第三中級人民法院以犯提供虛假證明文件罪，依法判處大華所廣州分所構(gòu)成單位犯罪，分別判處范榮、胡志剛、顏利勝有期徒刑3年6個月、2年、1年6個月。

民事賠償方面，2024年12月，中證中小投資者服務(wù)中心接受60名投資者特別授權(quán)，向江蘇省南京市中級人民法院申請證券糾紛特別代表人訴訟。2025年12月，南京中院對金通靈案作出一審先行判決，判決上市公司向4.33萬名投資者賠償約7.75億元。

值得注意的是，除金通靈公司外，還有25名被告的民事賠償法律責(zé)任等待另行判決。25名被告中既包括季偉、袁學(xué)禮等金通靈相關(guān)責(zé)任人，也包括大華所及范榮、胡志剛，華西證券、光大證券、國海證券及相關(guān)責(zé)任人。

審計人員為被審計對象造假“支招”

值得一提的是，在金通靈財務(wù)造假的6年間，大華所對其每年度財務(wù)報表均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。

但據(jù)江蘇證監(jiān)局認(rèn)定，大華所在審計金通靈2017年至2022年年度財務(wù)報表時，風(fēng)險評估及內(nèi)控測試程序存在重大缺陷、未采取恰當(dāng)審計措施應(yīng)對舞弊風(fēng)險、實質(zhì)性程序存在重大缺陷，違反相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，所出具的審計報告存在虛假記載。

另據(jù)公安機關(guān)查明，早在2017年，為順利承接金通靈審計業(yè)務(wù)，大華所廣州分所負(fù)責(zé)人、執(zhí)行合伙人范榮和合伙人胡志剛在明知金通靈業(yè)務(wù)收入無可靠依據(jù)、審計項目組與金通靈就收入確認(rèn)方法存在重大分歧的情況下，仍選擇隱瞞審計風(fēng)險，簽訂《業(yè)務(wù)約定書》，并在之后6年一直承接金通靈審計業(yè)務(wù)。

在審計過程中，針對部分工程賬目數(shù)據(jù)與實際情況不符的情況，范榮、胡志剛向金通靈提議，以供應(yīng)商對工程項目進度的回函為確認(rèn)收入的主要審計依據(jù)。

實際上，大華所廣州分所內(nèi)亦有堅持原則的注冊會計師。2017年，該分所指派的金通靈審計項目經(jīng)理、簽字注冊會計師歐某發(fā)現(xiàn)風(fēng)險并拒絕在審計報告上簽字。但很快，歐某就被換掉，“聽指揮”的顏利勝接任了金通靈審計項目經(jīng)理。

在此后幾年的年度審計過程中，顏利勝在范榮、胡志剛的授意和默許下，配合金通靈濫用會計準(zhǔn)則，隨意變更應(yīng)收賬款計提方式、錯誤測算重大融資成分，甚至提議轉(zhuǎn)讓問題項目，抹除造假痕跡。

追究中介刑事責(zé)任釋放強烈信號

“大華所被行政處罰后又遭刑事追責(zé)，釋放出‘違法必究、行刑銜接、責(zé)任到人’的強烈信號，將對整個審計中介行業(yè)形成深遠(yuǎn)警示?！敝敹悓弻＜覄⒅靖麑τ浾弑硎?。

劉志耕稱，此案成為刑法提供虛假證明文件罪在審計領(lǐng)域的典型適用，豐富了同類案件的司法實踐，為后續(xù)案件提供了更多司法先例。

“未來審計師將面臨更大的執(zhí)業(yè)刑事風(fēng)險?！眲⒅靖Q，為規(guī)避風(fēng)險，在面對客戶壓力時，審計項目組不得放棄專業(yè)判斷，尤其在收入確認(rèn)、建造合同等高風(fēng)險領(lǐng)域必須保持職業(yè)懷疑。同時，審計流程不能僅是走過場。

“大華所總部雖未被刑事起訴，但廣州分所及其負(fù)責(zé)人被定罪，暴露了總分所一體化管理漏洞。”劉志耕認(rèn)為，需強化總分所管理，總所對分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量應(yīng)負(fù)有連帶責(zé)任。

“審計機構(gòu)不能僅是資本市場的‘蓋章者’，而應(yīng)該與委托審計方同樣是‘責(zé)任主體’?！眲⒅靖硎?，未來簽字會計師、項目合伙人、分所負(fù)責(zé)人均可能成為刑事追責(zé)對象?，行業(yè)將加速從“規(guī)模擴張”向“質(zhì)量優(yōu)先”轉(zhuǎn)型。

“監(jiān)管層正通過高額處罰與刑事判決，倒逼整個審計行業(yè)回歸專業(yè)謹(jǐn)慎的本位，重塑行業(yè)生態(tài)?！睆V東財經(jīng)大學(xué)教授顧小龍表示，立體化追責(zé)警示審計機構(gòu)執(zhí)業(yè)底線不容突破。另一方面，審計機構(gòu)若刻意回避重大缺陷，可能構(gòu)成共犯行為。

在5月20日的公安部新聞發(fā)布會上，公安部證券犯罪偵查局第二分局局長郎俊義表示，針對投資者深惡痛絕的上市公司財務(wù)造假類犯罪，公安機關(guān)始終保持嚴(yán)打高壓態(tài)勢，從嚴(yán)懲治涉嫌犯罪的上市公司控股股東、實際控制人等，對參與和配合造假的中介機構(gòu)及第三方“一案雙查”。

針對金某靈案，郎俊義表示，公安機關(guān)以堅決破除資本市場財務(wù)造假犯罪“生態(tài)圈”為目標(biāo)，明確既“追首惡”又“懲幫兇”，對資本市場造假行為形成震懾。

證監(jiān)會副主席陳華平在2026年“5·15全國投資者保護宣傳日”活動上指出，2026年，證監(jiān)會要著力提升監(jiān)管執(zhí)法有效性和震懾力，強化投資者權(quán)益的外部監(jiān)管保護。嚴(yán)厲打擊財務(wù)造假等嚴(yán)重?fù)p害投資者權(quán)益的違法行為，持續(xù)加強與公安司法機關(guān)的協(xié)作，扎實推動刑事追責(zé)，切實維護市場交易秩序。

證監(jiān)會近期在通報查處元道通信財務(wù)造假、清越科技財務(wù)造假案時均表示，“目前正在對中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)情況開展調(diào)查。”并同時強調(diào)，“對于可能涉及的犯罪線索，證監(jiān)會將堅持應(yīng)移盡移工作原則，嚴(yán)格按照刑法、《最高人民檢察院?公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定（二）》的規(guī)定移送公安機關(guān)?！?/p>

來源：中國經(jīng)營報