山東
進項抵扣規則，變了！
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進項抵扣大變天
這類發票先關聯、后抵扣
2026年1月，財稅2026年15號文《長期資產進項稅額抵扣暫行辦法》發布，明確：
“固定資產、無形資產、不動產等使用期限超過12個月的長期資產，對應的增值稅專用發票，在抵扣進項稅之前，必須在電子稅務局完成發票與資產的關聯確認。”
核心規則：“先關聯，后抵扣”；
執行時間：2026年1月1日起正式執行；
實操聯動：電子稅務局同步上線“長期資產發票關聯確認”模塊。
也就是說，以前勾選認證完直接填申報表就行，現在多了一步：告訴稅務局這張票對應的是哪臺設備、哪棟樓、哪個專利權！
為什么突然加這一步
稅局官方邏輯全拆解
很多人會問：明明勾選就能抵扣，為什么非要多一步“關聯確認”？
其實這是增值稅征管數字化升級，既管風險、也護合規，核心目的有5個：
1、實現“票、賬、資、稅”全閉環，從源頭防虛開
長期資產單筆金額大、抵扣稅額高，是虛開與冒用抵扣的高發領域。關聯確認強制發票綁定具體資產，讓每一筆大額進項都有真實資產支撐，從根上杜絕“有票無實、票資不符”。
2、精準識別混合用途，堵住抵扣漏洞
過去部分企業把集體福利、免稅項目資產“包裝”成混合用途全額抵扣。新規通過關聯確認+500萬閾值分層管理，對大額混用資產實行先抵后調、逐年轉出，讓抵扣與實際用途嚴格匹配，維護稅制公平。
3、讓稅負預警更準確，減少合規企業“誤傷”
大額設備、房產一次性抵扣常會拉低企業稅負，引發系統誤預警。關聯后稅局大數據可剔除長期資產抵扣影響，精準還原真實經營稅負，合規企業不再被頻繁預警打擾。
4、統一征管口徑，減少稅會爭議
配套《增值稅法》實施，統一“長期資產”定義與抵扣規則，明確資產范圍、用途判定、調整口徑，避免各地執行不一，降低企業溝通與遵從成本。
5、全生命周期動態監管，便于后續處置與核查
資產后續改擴建、用途變更、出售、報廢時，稅務端可快速追溯對應發票與抵扣記錄，實現購入—使用—調整—處置全鏈條可查，既方便企業管理，也降低稽查風險。
一句話總結：不是為難企業，而是用數字化把“以票控稅”升級為“以資核票、票資對應”對合規企業是保護，對違規行為是震懾。
到底哪些進項票必須關聯？
哪些不用？
注意！不是所有企業、所有長期資產都需要操作，記清以下核心界定，避免白忙活做無用功！
一、必須做關聯確認的情形
同時滿足以下 3 個條件，一定要操作：
你是一般納稅人，且采用一般計稅方法；
資產是固定資產、無形資產、不動產，使用期限超過12個月；
發票開具、抵扣行為發生在2026年1月1日之后。
二、無需做關聯確認的情形
以下5類情況，不用操作，不追溯、不額外負擔：
租入的長期資產；
施工現場臨時構筑物；
房地產開發企業的房產存貨（屬于商品，非自用）；
取得增值稅普通發票（未抵扣進項，無需關聯）；
2026年1月1日前已入賬并完成抵扣的長期資產。
關鍵答疑：
問：必須先登記才能抵扣嗎？
答案：原則上是。實操中，若先進行了進項抵扣，則務必在當期申報期內補做關聯確認。
不登記≠不能勾選，但不登記=操作不合規、有稅務風險、后續資產無法正常稅務管理。
線上這樣操作
幾分鐘就可以搞定關聯
長期資產發票關聯確認全程在電子稅務局線上辦理，提前備好資料，幾分鐘就能完成，具體步驟如下：
1、前置準備
整理好長期資產臺賬（資產名稱、原值、編號、實際用途）、對應好增值稅專票資料（發票號碼、開具金額、稅率、開票方信息），確保信息一一對應。
2、操作路徑
進入“電子稅務局→我要辦稅→發票業務→長期資產發票關聯確認”模塊：
3、核心操作
進入模塊后，系統支持篩選已勾選待抵扣的長期資產增值稅專用發票，核對發票信息無誤后，選擇對應的長期資產完成關聯操作；
按照系統提示準確填報資產基礎信息，將發票數據關聯至長期資產原值明細表；
提交關聯確認申請后，可在模塊內查看資產與發票的關聯狀態（未關聯/已關聯）；
確認完成后，下載關聯確認回執，與發票、資產資料一并歸檔留存，備查。
四類特殊場景
這樣處理，零出錯
實務中做進項關聯確認，難免遇到一項資產多票、跨月開票等棘手問題，不用慌！整理了直接能用的解決方案，幫你避開實操坑，高效完成操作：
情形一：一項長期資產開多張發票
將多張發票批量勾選，統一關聯至同一資產編號，無需逐張單獨操作，減少重復工作量；
情形二：一項資產發票跨月開具
建議待該資產發票全部收齊后，一次性完成勾選抵扣+關聯確認，切勿拆分關聯；
情形三：一張發票開具多項長期資產
按單項資產拆分發票金額，分別關聯至對應的資產臺賬，標注拆分比例及計算依據，確保票資信息精準對應；
情形四：原值超500萬且混合用途的長期資產
先按常規流程完成關聯確認；購進時先全額抵扣，在規定調整年限內逐年計算不得抵扣進項稅額并轉出，建立專項混用資產臺賬，留存完整記錄。
最后提醒
合規抵扣，遠離風險！
本次新規是稅務總局通過數字化實現長期資產 “票、賬、資、稅”數據閉環，從源頭規避虛開發票、票資不符等稅務問題。
財務人員只需做好資產臺賬精細化管理，與采購部門協同規范開票，按流程完成關聯確認，即可平穩落地新規，守住合規底線。
文 章 來 源： 財務經理人，稅務大講堂。
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