新電子稅務局，又出現申報比對了！

自從全國統一的新版電子稅務局上線后，很多人都收到了稅務局的納稅比對提示。 所以日常報稅中各稅 種之間的對比就要重點關注了！

常見的納稅申報比對，貓叔 都給大家總結好了，讓大家在平時報稅時可以切實規避風險！

01

小規模納稅人申報比對問題

很多人反饋小規模納稅人在申報時有比對問題。那就是減免稅明細表比對異常，不通過！

這個問題從新版電子稅局上線后，上次大征期也遇到過，小伙伴們檢查一下填報的數據，確定填報沒有問題，就大膽的點強制提交，不用害怕，如果依然無法申報，就去稅局大廳申報。

詳細情況跟著貓叔往下看，把企業銷售額信息、開票情況、減免情況等數據整理一下。

總銷售額10萬，未超過季度30萬限額，可以享受小規模納稅人免增值稅政策。但所開具專票部分需要按發票上的稅額交稅，這部分不免。

企業應該填寫的申報表是這樣的：

按理說沒有任何問題。但是提交申報的時候，減免稅明細表始終無法通過比對。系統提示是，減免稅明細表本期發生額小于開票的不含稅金額的2%。

開票的不含稅金額的2%等于2018.54

我們填寫的是9.84

類似的情況，這個月很多人都收到這種提示！本身小微減免的部分就是不需要填寫減征發生額的，現在申報系統自動按開票的不含稅銷售額自動比對，這自然是比對不通過的。

大家在遇到這個問題時，如果你確認填寫沒有問題，就忽略繼續申報即可！

如果自己無法在網上提交，始終提示你修改，那么首先再檢查一下自己是否填對，如果確認填對的，無法修改，那就去大廳申報處理。

02

印花稅與增值稅比對

自從新電子稅務局上線以后，就出現了這樣一條納稅比對：

“印花稅計稅金額合計值與企業增值稅進銷項發票金額合計數偏離值超過500，請確認申報是否準確？”

答：新電局會自動與當期企業增值稅進銷項發票金額合計數進行比較，以起到提示提醒是否存在少報、漏報的情況，若核實計稅依據無誤，繼續進行申報即可。

自從業以來，也是第一次遇見印花稅和增值稅進行比對的情況。從稅務局的答復來看，之所以會出現這種情況，根本原因是新電子稅務局的自動對比功能。

當納稅人看到這條風險提示時，只需核實即可，若核實無誤，就可以繼續申報，無需過分擔心。

03

企業所得稅收入

與增值稅收入的比對

盡管企業所得稅和增值稅收入(銷售額)范圍不同，但其差額不會太大。通過對企業所得稅收入與增值稅銷售額的比對，可以檢查企業是否存在少計收入等情況。

一、預警值

企業所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%

二、數據來源

(一)企業所得稅收入

企業所得稅年度納稅申報表主表第1行營業收入金額,(包括會計上的主營業務收

入和其他業務收入)+A105000納稅調整項目明細表第1行納稅調增收入-A105000

納稅調整項目明細表第1行納稅調減收入。

(二)增值稅收入

1、一般納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)第1行、第5行、第7行、第8行銷售額累計數。

2、小規模納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計數。

三、問題指向

少記、漏記收入、延遲確認收入

四、超出預警值的正常情況

1.兩稅種納稅義務發生時間不同，如約定分期收款，本年度收取50%，但一次性開具了全額發票的情形。

2.增值稅視同銷售，企業所得稅不視同銷售，如銷售代銷貨物、將貨物交付其他單位或者個人代銷等。

3.處置固定資產等。

04

企業所得稅申報工資

和個稅申報工資的比對

一般情況下，企業所得稅稅前扣除的工資與個稅申報的工資薪金收入應該差異不 大，差異較大時(不同稅務機關的標準不同)，尤其是企業所得稅稅前列支的工資遠大于個稅申報的工資薪金收入時，可能存在多申報稅前扣除的工資，少繳納企業所得稅，或者少申報個稅收入，少繳納個稅的情況。

一、差異預警提示

個稅申報表與企稅申報表直接對比

二、差異來源

1、企業所得稅匯繳申報表

2、個人所得稅預繳申報表

三、兩者差異的原因

1、正常的、合理的原因

(1)計提了年終獎

企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發放時（次年）才扣繳，形成了差異。

(2)拖延了員工的工資

企業賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發放，個稅在次年實際發放時才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

(1)多列工資薪金支出

比如，企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等。

(2)少申報工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅

b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發放

C.部分員工現金發放工資，不申報個稅

d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅

05

企稅匯繳工資總額

與殘保金申報工資總額差異

一、差異預警提示

系統提示風險：2023年 企業所得稅匯算清繳申報的工資總額 和人數與 本次殘保金申報的工資總額 和人數不一致。

二、差異來源

1、企業所得稅匯繳申報表

2、殘保金申報表

三、兩者是否必須一致

1、從職工人數來說

(1)企業所得稅的從業人數包括企業接受的勞務派遣用工人數，而殘保金的人數中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協議的方式協商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以 在人數統計方面，企業所得稅口徑的人數和殘保金的職工人數就存在差異。

(2)退休返聘人員無法和企業簽訂勞動合同，即無法與企業建立勞動關。因此， 企業所得稅和殘保金的職工人數應均不包含退休返聘人員。

2、從工資總額來看

如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：

(1)勞務派遣： 如果勞務派遣員工的人數計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數和工資總額。

(2)退休返聘： 企業因返聘離退休人員所實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。 而返聘離退休人員無法和企業簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數。

總結：

1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數和工資總額和上年度企業所得稅申報的人數和工資總額 ，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統也不會提示風險。

2、至于是否可以直接取企業所得稅申報表工資總額的數據作為殘保金申報基數，老師認為 在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。

06

各類提示的處理方式指南

有些粉絲收到關于收入、成本、費用和利潤較上年同期增長或下降50％的風險提示。那么像此類提示，由于企業的生產經營情況是變動的， 有波動也屬實正常 ，如果企業是正常申報，沒有填寫虛假數據，大可不必緊張，正常申報即可。

總之，在填報過程中可能會有各種提示，大概有以下幾類：

1、若系統出現“填寫校驗不通過”提示（如下圖），則納稅人必須根據左下角(紅色)提示 正確修改表單 內容后， 才能提交。

2、若系統出現 “提示類申報比對不通過” （如下圖），納稅人可以根據系統提示點擊【修改報表】；也可以點擊【強制提交】。比對 不通過數據會形成后臺記錄，納稅人可通過更正申報表，消除比對異常記錄 。

3、若系統出現 “強制類申報比對不通過“ ，納稅人可以根據系統提示點擊 【修改報表】 ；也可以點擊 【強制提交】， 但會產生 申報比對異常轉辦事項 流轉至 稅務人端 ，納稅人需跟蹤比對異常處理情況，否則會 影響納稅人發票開具等。

07

其他應收/其他應付款

異常預警指標

企業常常用往來賬戶隱匿收入、轉移利潤、虛列成本，以達到偷稅的目的，往來賬戶也由此成為稅務機關的重點稽查范圍。企業可根據相關預警指標進行自查，以規范賬戶核算和涉稅處理，從而防范風險。

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