重要！國家稅務總局2026年第2號公告

國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理有關(guān)事項的公告，國家稅務總局公告2026年第2號。根據(jù)增值稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）登記管理有關(guān)事項公告如下：

PART 01

增值稅納稅人年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標的登記要求

增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）年應征增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱規(guī)定標準）的，除以下兩類情形外，應辦理一般納稅人登記。

（一）不經(jīng)常發(fā)生應稅交易且主要業(yè)務不屬于應稅交易范圍的非企業(yè)單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（以下簡稱選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）；

（二）自然人。

其他應辦理一般納稅人登記的情形，按國家稅務總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

PART 02

年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的登記條件

年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以辦理一般納稅人登記。

PART 03

年應征增值稅銷售額的計算規(guī)則

年應征增值稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應征增值稅銷售額的計算。

納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整的銷售額，應按納稅義務發(fā)生時間計入對應稅款所屬期銷售額。

PART 04

一般納稅人登記及選擇小規(guī)模納稅人的手續(xù)

納稅人應向主管稅務機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)，并如實填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1）。

納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應向主管稅務機關(guān)提交《選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》（附件2）。

PART 05

辦理相關(guān)手續(xù)的期限

納稅人應于以下規(guī)定期限內(nèi)，按照本公告第四條規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)：

（一）納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整銷售額，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，應自調(diào)整之日起10個工作日內(nèi)；

（二）其他年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，應在超過規(guī)定標準的次月申報納稅期限內(nèi)。

PART 06

一般納稅人生效之日的確定

除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日為超過規(guī)定標準的當期1日。

納稅人年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當期1日。

PART 07

一般納稅人生效后的申報及抵扣要求

對一般納稅人生效之日起已按小規(guī)模納稅人申報增值稅的，納稅人應按一般納稅人逐期更正申報。一般納稅人生效之日起已經(jīng)取得但未確認用途的增值稅扣稅憑證，逐期進行抵扣用途確認。

PART 08

未按期辦理手續(xù)的處理

納稅人未按本公告第五條規(guī)定期限辦理相關(guān)手續(xù)的，自規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日起按一般納稅人管理，一般納稅人生效之日按本公告第六條規(guī)定確定。

PART 09

不再符合選擇小規(guī)模納稅人條件的處理

納稅人因自身條件或經(jīng)營業(yè)務變化，不再符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應在變化當期向主管稅務機關(guān)書面報告，自不符合規(guī)定當期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，在發(fā)現(xiàn)之日起5個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人自不符合規(guī)定當期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

PART 10

相關(guān)資料留存要求

納稅人應將本公告規(guī)定涉及的相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/p>

PART 11

特殊情形下的一般納稅人生效日期及輔導期管理

納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。

因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。

2026年1月1日前按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額、不得抵扣進項稅額的納稅人，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。

自2026年1月1日起，停止實行增值稅一般納稅人納稅輔導期管理。實行增值稅一般納稅人納稅輔導期管理的一般納稅人因增領(lǐng)增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，可用于抵減增值稅稅款或向主管稅務機關(guān)申請退還。

PART 12

公告施行時間及廢止文件

本公告自2026年1月1日起施行。（2018年第6號）、《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）同時廢止。

特此公告。

附件：1.增值稅一般納稅人登記表

2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明

2026年1月1日

PART 13

附件1：增值稅一般納稅人登記表

填表說明：

1. 本表由納稅人如實填寫。

2. 表中“證件名稱及號碼”相關(guān)欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務負責人、辦稅人員、代理人的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。

3. 本表一式二份，主管稅務機關(guān)和納稅人各留存一份。

PART 14

附件2：選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明

1. “情況說明”欄由納稅人填寫符合政策規(guī)定可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的具體情形及理由。

2. 本表一式二份，主管稅務機關(guān)和納稅人各留存一份。