廣西
清晰、穩定且嚴格執行的稅費政策，能夠顯著降低大企業的制度性交易成本，使其將精力聚焦于市場和創新。稅務部門應發揮與納稅人繳費人聯接緊密的優勢，在稅費政策制定中提出有針對性并且便于征管的政策建議。同時，應打造全周期政策確定性服務機制，營造穩定、公平、可預期的營商環境，助力培育更多世界一流企業。
一、探索事先裁定
大企業在面臨并購重組、破產重整等重大、復雜業務交易時，事先裁定制度是提供政策確定性的核心工具，也是國際通行的有效實踐。該制度允許企業在交易實施前，就特定事項的稅務處理方式申請具有約束力的書面裁定，從而“事先”掃除決策障礙。推動事先裁定制度的落地，有助于降低大企業納稅人的風險，構建良好的稅企關系。
2024年11月，國家稅務總局重慶市稅務局印發了稅收事先裁定工作辦法（試行）。筆者認為，應充分發揮大企業領導小組的統籌協調作用，形成多部門、各層級協同的合力，在大企業重大決策前給予穩定的預期。本著“能落地一項就落地一項”的工作思路，重慶已為太極集團、重慶農投等大企業提供了23項事先裁定服務，所有事項均提級至重慶市稅務局大企業領導小組審議，由市局主要領導進行協調，有效凝聚了各稅政處室共識。韓泰輪胎案例是一次中韓稅收事先裁定跨地區協作，標志著“政策服務走在風險前”從理念轉化為現實。
二、強化事中輔導
政策執行的難點在于精準理解和統一口徑，筆者認為，應建立常態化的精準政策溝通以及跨區域協調機制。
目前，重慶市稅務局已建立“1+44+N”大企業納稅服務團隊。其中，“1”指1個全市集團服務調度中心，“44”指44個區（縣）服務中心，“N”指N個稅務所服務網絡。應依托“1+44+N”團隊，持續為大企業提供“一企一策”的政策輔導，確保大企業在經營過程中遇到的涉稅疑問能夠得到及時、權威的解答，避免因理解偏差引發風險。重慶市稅務局組建了以市局領導為首席聯絡員，相關業務處室及屬地稅務局骨干共同參與的高層次服務團隊，以矩陣式架構精準對接38戶總部在渝千戶集團，“一企一策”定制化解決涉稅問題。
同時，應解決同一政策在不同地區“解讀不同、執行不一”的問題，為企業提供“一個標準、一個答案”的確定性服務。重慶市稅務局落實《大企業跨區域稅費事項協調工作指引》和《川渝大企業跨區域涉稅事項協調工作機制（試行）》，自2022年11月以來已統一稅費政策26條、執行口徑60項，實現83個涉稅事項在川渝兩地無差別受理、同標準辦理，從操作層面保障了稅收政策執行的一致性。
三、暢通事后溝通
即便服務前置，稅企之間在復雜問題上仍可能存在看法差異，因此，高效的稅收爭議預防與快速解決機制不可或缺。筆者認為，應依托“與大企業說”主題沙龍等常態化稅企溝通機制，與大企業圍繞行業性、集團性的復雜涉稅難題進行深入探討，傾聽企業聲音、汲取實踐智慧，不斷優化后續政策和管理措施，形成“雙向賦能”的良性循環。
此外，建議嘗試出臺大企業復雜涉稅事項服務管理辦法，包括引入專家團隊會商機制、優化行政復議流程、完善預約定價安排等，在分歧出現后以高效、專業的方式化解，讓大企業確信其合法權益能夠得到充分保障。重慶市稅務局面對與政府平臺公司的稅企爭議，發起大企業協同共治，與政府主管部門、第三方專家學者共同認定業務本質和適用政策規定，運用“總對總”溝通機制解決爭議，為處理類似復雜爭議提供了可復制的經驗。
版權說明
本文來源：中國稅務報，作者：樸萱育，作者單位：國家稅務總局重慶市稅務局第一稅務分局。關注【明稅】訂閱更多內容。
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