合法納稅9大要點(diǎn)丨客戶要求我們提供虛假發(fā)票清單，如何應(yīng)對(duì)？

來(lái)源：山東稅務(wù)

會(huì)計(jì)王女士

近期，購(gòu)買方要求我們向其提供一份虛假的發(fā)票清單，我該怎么辦？

稅務(wù)人員

相關(guān)政策已給出明確規(guī)定，偽造發(fā)票清單屬于嚴(yán)重的違法行為，您一定要明確地拒絕并告知偽造帶來(lái)的嚴(yán)重后果。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第七條規(guī)定：禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定：開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應(yīng)當(dāng)加蓋發(fā)票專用章。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

會(huì)計(jì)王女士

如果企業(yè)取得了附帶偽造清單的發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？

稅務(wù)人員

當(dāng)然不可以！

政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條規(guī)定：企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)臁⒆鲝U、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

會(huì)計(jì)王女士

如果稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)了這種虛假清單，會(huì)進(jìn)行怎樣的稅務(wù)處理？

稅務(wù)人員

一旦查實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法追繳開(kāi)票方因虛開(kāi)而產(chǎn)生的稅款及滯納金，并處以罰款。對(duì)于受票方，其憑此發(fā)票和清單抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需作轉(zhuǎn)出處理，且已作稅前扣除的需相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

會(huì)計(jì)王女士

開(kāi)具發(fā)票時(shí)，對(duì)發(fā)票清單的合規(guī)開(kāi)具要求有哪些？

稅務(wù)人員

發(fā)票清單開(kāi)具的核心要求為“與實(shí)際交易一致、形式合規(guī)”。需要提醒您的是，全面數(shù)字化電子發(fā)票（數(shù)電票）因票面無(wú)行次限制，可直接在發(fā)票票面列示全部明細(xì)，無(wú)需額外附清單。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條：銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

會(huì)計(jì)王女士

如果不慎取得了不合規(guī)的發(fā)票清單并已入賬，要如何改正呢？

稅務(wù)人員

您需要主動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。在增值稅方面，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)在匯算清繳時(shí)相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。建議您盡快聯(lián)系開(kāi)票方，要求其作廢或開(kāi)具紅字發(fā)票后，為您重新開(kāi)具一份內(nèi)容真實(shí)、格式合規(guī)的發(fā)票及清單。

會(huì)計(jì)王女士

多虧了向您請(qǐng)教，既避免了違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)又增長(zhǎng)了相關(guān)知識(shí)，謝謝！

稅務(wù)人員

不客氣，偽造發(fā)票清單不僅需承擔(dān)行政責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的還將追究刑事責(zé)任！合規(guī)經(jīng)營(yíng)才是企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的關(guān)鍵！