意大利對外籍F1車手啟動稅務(wù)專項核查

今年4月，意大利財政警察針對世界一級方程式錦標(biāo)賽（以下簡稱F1）參賽者開展的大規(guī)模稅務(wù)核查，引發(fā)了整個賽車圈的高度關(guān)注。據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w報道，此次核查由博洛尼亞財政警察牽頭，將現(xiàn)役及近年退役的所有非意大利籍F1車手、境外注冊車隊悉數(shù)納入調(diào)查范圍，核查其多年來在意大利境內(nèi)的參賽所得在稅務(wù)領(lǐng)域是否合規(guī)。

本次核查由意大利審計法院授權(quán)推進，涉案總金額預(yù)計高達數(shù)億歐元。核查啟動后，意大利稅務(wù)部門已向涉事車手批量發(fā)送了問詢函件。一旦被查實欠稅，涉事車手除需補繳稅款外，還將面臨高額罰款，甚至需要承擔(dān)刑事責(zé)任。

按照核查要求，涉事車手需提交關(guān)于2024納稅年度的稅務(wù)申報資料，由本人或委托授權(quán)代理人與博洛尼亞財政警察對接，配合厘清稅收義務(wù)履行情況，并配合后續(xù)核查工作。為精準(zhǔn)核定應(yīng)稅收入規(guī)模，調(diào)查人員已著手調(diào)閱車手職業(yè)合同、商業(yè)贊助協(xié)議、賽事獎金及出場費等財務(wù)資料，逐項甄別與在意大利舉辦的賽事相關(guān)的各類收入，核查這些收入是否按規(guī)定在意大利完成了申報繳稅。本次核查覆蓋現(xiàn)役及近年來退役的非意大利籍車手，即使以往未被意大利稅務(wù)部門要求繳稅，此次也不能豁免核查。

本次核查行動并非臨時起意。意大利稅法明確規(guī)定，外籍運動員在境內(nèi)取得的收入須依法納稅。但過去數(shù)十年里，這條法律的實際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)并不統(tǒng)一，執(zhí)法尺度時松時緊，且長期存在監(jiān)管盲區(qū)。早在2020年，該國稅務(wù)專家埃米利奧?德桑蒂斯的相關(guān)研究就曾引發(fā)意大利議會關(guān)注，卻一直未能推動實質(zhì)性的執(zhí)法行動落地。

直至2025年6月，博洛尼亞的律師亞歷山德羅?梅伊提交正式書面舉報文件，直接引發(fā)了此次專項核查。梅伊公開表示，根據(jù)意大利稅法，無論運動員的常住地在哪，只要在意大利境內(nèi)獲得收入，都應(yīng)在意大利依法申報納稅。隨后，核查行動獲得官方授權(quán)，相關(guān)監(jiān)管部門要求對蒙扎、伊莫拉和穆杰羅3座賽道所在轄區(qū)同步開展全面排查，目前3座賽道所在的倫巴第、艾米利亞-羅馬涅、托斯卡納三個大區(qū)的相關(guān)部門已參與到本次稅務(wù)核查行動中。

明晰應(yīng)稅范圍，5萬歐元欠稅或?qū)⒂|發(fā)刑責(zé)

本次核查的核心法律依據(jù)，是國際通行的稅收屬地原則。根據(jù)意大利稅法，非意大利稅務(wù)居民的運動員在意大利境內(nèi)從事體育賽事活動、提供職業(yè)服務(wù)取得的全部收入，均須在意大利履行納稅義務(wù)。在本次核查的稅務(wù)認(rèn)定中，F(xiàn)1車手被明確劃分為自雇自由職業(yè)者而非車隊雇員，車手所屬車隊為車手的法定代扣代繳義務(wù)人，需依法履行代扣代繳義務(wù)。

意方明確劃定的應(yīng)稅收入范圍包含兩大核心部分：一是車手的年度薪資、賽事獎金，按其在意大利境內(nèi)參賽天數(shù)占全年參賽天數(shù)的比例，折算成對應(yīng)的意大利境內(nèi)收入；二是與意大利賽事直接綁定的商業(yè)贊助收入。即使車手的核心薪資由境外車隊支付、最終匯入位于境外的賬戶，上述按規(guī)則折算的意大利境內(nèi)收入仍屬于法定應(yīng)稅收入范圍。長期以來，多數(shù)意大利境外的車隊未嚴(yán)格在意履行代扣代繳義務(wù)，車手也未主動在意申報相關(guān)收入，導(dǎo)致車手長期欠稅。

本次核查最受關(guān)注的是意大利法律明確劃定的刑事追責(zé)紅線。據(jù)歐洲刑事法律分析機構(gòu)——歐洲刑法協(xié)會論壇發(fā)布的專業(yè)解讀，意大利法律規(guī)定逃稅、欠稅金額超過5萬歐元的個人，將直接構(gòu)成刑事犯罪。涉事人員除須全額補繳稅款外，還將面臨高額罰款，最高可被判處5年有期徒刑。由于F1車手收入水平處于全球體育行業(yè)高位，頂尖車手單場賽事按比例折算的對應(yīng)收入即可輕松突破5萬歐元的刑事追責(zé)門檻。盡管業(yè)內(nèi)普遍判斷，最終對涉事人員追究刑事責(zé)任的概率極低，但意大利稅務(wù)部門已明確表態(tài)，將全額追繳所有認(rèn)定的欠稅，不設(shè)豁免空間。

調(diào)查仍處初期，賽事合規(guī)面臨行業(yè)變局

目前，本次核查仍處于初期階段，相關(guān)部門尚未正式啟動刑事調(diào)查程序，也未對任何車手或車隊提起正式指控，未公開點名任何涉事主體。向車手發(fā)送函件，目的僅為信息征集和合規(guī)問詢。F1官方、各大車隊及涉事車手，均未就本次稅務(wù)核查發(fā)布任何官方聲明或公開評論。

從全球趨勢來看，加強對非居民職業(yè)運動員的稅務(wù)監(jiān)管早已成為多國的共同選擇，英國、澳大利亞等國都已建立專項征管機制。意大利此次針對外籍F1車手開展大規(guī)模稅務(wù)核查，也是跟進全球稅務(wù)監(jiān)管趨勢的重要舉措。

當(dāng)前，業(yè)內(nèi)對涉事車手和車隊下一步的行動普遍存在兩種研判方向：一是涉事車手各自聘請專業(yè)法務(wù)人員，單獨與意大利稅務(wù)部門進行對接，這種方式容易拉長事件周期，滋生輿論風(fēng)險，甚至可能影響車手正常參賽；二是由F1管理公司居中協(xié)調(diào)，代表所有參賽主體與意大利官方統(tǒng)一磋商，爭取達成整體和解方案，以集中補繳稅款的方式平穩(wěn)解決問題，這也是業(yè)內(nèi)更為看好的解決路徑。

作為全球化程度極高、人員與資金高頻跨境流動的頂級商業(yè)賽事，F(xiàn)1過往利用各國稅務(wù)部門執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)差異逃避納稅義務(wù)的灰色地帶，正被不斷收緊的合規(guī)要求消除。目前，本次核查仍在持續(xù)推進，最終的核查結(jié)果與處理方案，不僅將直接影響涉事車手與車隊的切身利益，更將為全球職業(yè)體育賽事的跨境稅務(wù)監(jiān)管提供借鑒。

版權(quán)說明

本文來源：中國稅務(wù)報，作者：楊洋。關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。