@句容人，稅前扣除憑證常見誤區

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正解：

不等于。稅前扣除憑證，是指企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明與取得收入有關的、合理的支出實際發生，并據以稅前扣除的各類憑證。

稅前扣除憑證按照來源分為內部憑證和外部憑證。

內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。如工資表、成本分配單等，填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。

外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。

正解：

不是。企業在境內發生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；

對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發票另有規定的，以規定的發票或者票據作為稅前扣除憑證。

注意：自2026年1月1日至2027年12月31日，自然人發生應稅交易并按次納稅的，增值稅起征點標準由每次（日）銷售額500元提升到1000元。

正解：

不是。企業所得稅稅前扣除的證明資料包括稅前扣除憑證與稅前扣除憑證相關的資料。根據《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第七條，企業應將與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協議、支出依據、付款憑證等留存備查，以證實稅前扣除憑證的真實性。

正解：

不是。取得發票等稅前扣除憑證不代表該支出一定可以稅前扣除，支出的范圍和標準還需要符合法律法規，才可以扣除。如果支出沒有實際發生、支出與生產經營無關或者稅前扣除憑證不符合要求等，都不可以稅前扣除。

正解：

根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）規定，企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。

因此，企業應在2026年5月31日前取得符合規定的稅前扣除憑證，否則不能在2025年度企業所得稅稅前扣除。對于不應扣而扣的支出，應按征管法有關規定處理。

正解：

企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：

（1）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；

（2）相關業務活動的合同或者協議；

（3）采用非現金方式支付的付款憑證；

（4）貨物運輸的證明資料；

（5）貨物入庫、出庫內部憑證；

（6）企業會計核算記錄以及其他資料。

前款第一項至第三項為必備資料。

內容來源 | 江蘇稅務

編輯 | 張萌萌

校對 | 尹季璇、許鵬鋒

審核 | 劉亞

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