《公司刑事法律風(fēng)險50講》第11講：逃稅罪的認(rèn)定與防范

導(dǎo)讀

稅收是企業(yè)的重要成本，也是刑事法律風(fēng)險的高發(fā)領(lǐng)域。逃稅罪作為涉稅犯罪中最常見的罪名之一，一旦觸犯，不僅會給企業(yè)帶來巨額罰款，還可能導(dǎo)致相關(guān)負(fù)責(zé)人承擔(dān)刑事責(zé)任。今天，我們將深入探討逃稅罪的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、常見風(fēng)險場景和防范措施。

一、逃稅罪的罪名解析 罪名定義

逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額10%以上，或者扣繳義務(wù)人采取欺騙、隱瞞手段不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的行為。

犯罪構(gòu)成要件

要件

內(nèi)容

司法認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

主體

納稅人或扣繳義務(wù)人

自然人或單位

主觀方面

故意

明知應(yīng)納稅而故意逃避繳納

客觀方面

虛假納稅申報或不申報

數(shù)額較大且占比≥10%

客體

國家的稅收征管制度

逃避繳納稅款數(shù)額較大

數(shù)額較大標(biāo)準(zhǔn)

逃避繳納稅款5萬元以上的。

?? 比例要求

逃避繳納稅款數(shù)額必須占應(yīng)納稅額10%以上，如果金額很大但占比不足10%，可能不構(gòu)成犯罪。

逃稅警示圖

二、逃稅罪的入罪與出罪機制 "首違不罰"制度

根據(jù)《刑法修正案（七）》的規(guī)定，逃稅罪存在初犯免責(zé)機制：

免責(zé)條件（需同時滿足）

初次違法

• 五年內(nèi)未因逃避繳納稅款受過刑事處罰

• 五年內(nèi)未被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰

補繳稅款

• 在稅務(wù)機關(guān)依法追繳前

• 補繳應(yīng)納稅款

• 補繳滯納金

接受處罰

• 繳納罰款

• 已接受行政處罰

重要提示

只有在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)之前主動補繳，或者在稅務(wù)機關(guān)追繳期間積極補繳，才能適用"首違不罰"制度。一旦進入刑事程序，就不能再適用。

首違不罰示意圖

?? 不能適用免責(zé)的情形

以下情況即使補繳稅款，也不能免除刑事責(zé)任：

1. 五年內(nèi)受過刑事處罰

   ：曾因逃稅罪被判刑

2. 五年內(nèi)受過二次以上行政處罰

   ：稅務(wù)機關(guān)已給予多次處罰仍不悔改

3. 采取暴力、威脅方法拒不繳納稅款

   ：性質(zhì)惡劣，必須追刑

常見操作：

• 銷售不開票，隱匿收入

• 私設(shè)"小金庫"，不入公賬

• 關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移定價，轉(zhuǎn)移利潤

• 收入掛往來賬，不及時確認(rèn)

隱瞞收入警示

案例警示

案例：某制造企業(yè)2019-2021年期間，通過不開票、私設(shè)小金庫等方式隱瞞銷售收入800萬元，少繳增值稅和所得稅共計150萬元，占應(yīng)納稅額18%。稅務(wù)機關(guān)查處后，企業(yè)補繳稅款和滯納金，并被處以罰款75萬元。由于是初犯且及時補繳，未追究刑事責(zé)任。

風(fēng)險等級：?????

行為2：虛增成本費用

常見操作：

• 虛構(gòu)業(yè)務(wù)，虛開發(fā)票入賬

• 抬高采購價格，多列成本

• 將個人消費計入企業(yè)成本

• 虛列工資支出

虛增成本警示

四、逃稅罪的防控措施 ? 防控措施清單 措施1：建立稅務(wù)合規(guī)體系

體系要點：

• 建立完善的稅務(wù)管理制度

• 明確稅務(wù)管理職責(zé)

• 定期開展稅務(wù)培訓(xùn)

• 建立稅務(wù)風(fēng)險自查機制

稅務(wù)合規(guī)體系圖

措施2：規(guī)范財務(wù)核算

核算要點：

• 確保收入及時入賬

• 規(guī)范成本費用列支

• 做好賬務(wù)處理記錄

• 定期進行財務(wù)審計

逃稅罪是涉稅領(lǐng)域的高風(fēng)險罪名。防范逃稅罪的關(guān)鍵在于：

• ? 建立完善的稅務(wù)合規(guī)體系

• ? 規(guī)范財務(wù)核算和納稅申報

• ? 避免隱瞞收入和虛增成本

• ? 發(fā)現(xiàn)問題及時補繳稅款

• ? 遇到爭議尋求專業(yè)幫助

下期預(yù)告

下一講我們將探討《虛開增值稅專用發(fā)票罪的風(fēng)險防控》，關(guān)注發(fā)票管理中的刑事風(fēng)險，敬請期待！

錦坤刑辯團隊介紹

上海錦坤刑事辯護團隊是一支專業(yè)、敬業(yè)、勤業(yè)的刑事辯護團隊。秉承立所理念，深耕刑事辯護領(lǐng)域，開展了大量的內(nèi)訓(xùn)、案件研討、模擬實戰(zhàn)演練，以辯冤白謗守衛(wèi)當(dāng)事人的生命與自由為責(zé)任，致力于為客戶提供最優(yōu)質(zhì)的法律服務(wù)。我們確立了案件研討制度，確保重大、疑難、復(fù)雜案件得到集體研究討論；也確立了專項業(yè)務(wù)指引的研究寫作計劃，努力為行業(yè)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。