浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01營業收入相關實質性程序執行不到位
1、對主要交易對手方的核查程序流于形式，未有效核查可能表明存在關聯關系的信息。
中興財光華對部分客戶和供應商，僅獲取了基本工商信息等材料，未充分關注到相關供應商曾用工商預留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，工商預留電話與客戶相同，相關客戶時任監事為卓朗發展員工等異常情況。
同時，中興財光華未審慎核查審計底稿中相關客戶法定代表人為卓朗發展職工監事、部分客戶與卓朗發展主要銀行賬戶開戶網點相同等情況。
經我會另案查明，卓朗科技通過上述關聯公司虛構業務、虛增收入及利潤。
2、未有效核查服務器銷售業務的真實性。
在2022年年報審計中，中興財光華針對相關服務器銷售業務，在通過網絡平臺未查詢到該型號服務器的情況下，未實施進一步程序即得出“僅能通過代理商渠道采購”的結論；
對相關供應商無服務器代理資質的舞弊跡象未保持警覺；
對貨運單無物流公司蓋章簽字或無到貨日期、收貨單簽收人及收貨日期空白等異常情況，未充分核實服務器實際流轉情況。
3、未有效核查軟件銷售業務的真實性。
對部分客戶注冊資本明顯低于其采購合同金額、網絡查詢部分客戶無辦公人員等異常情況，中興財光華未實施有效的進一步審計程序，相關審計結論明顯不當。
同時，中興財光華未按照內控測試與細節測試要求獲取軟件序列號生成審批、激活使用日期等記錄，未獲取軟件驗收使用相關充分適當的審計證據。
02客戶函證程序執行存在缺陷
1、對客戶未回函及回函差異的情況未實施有效的替代程序。
在2021年年報審計中，中興財光華對未回函客戶僅檢查了合同、簽收單等相關憑證，未有效關注增值稅發票及期后回款情況，底稿中未見與客戶核實的相關記錄；
對客戶回函的應收賬款余額、本期交易金額信息與函證不符的情況，未合理分析存在差異的具體原因及闡述調節過程，未執行有效程序予以核實。
2、對客戶回函地址與函證地址不一致的異常情況，未充分關注且未實施有效程序予以核實。
在2022年年報審計中，中興財光華對于函證及注冊地址與回函地址不一致的客戶，在其函證控制表“回函快遞顯示的發出城市是否與被詢證方所在地一致” “回函可靠性”等處均填寫“是”的結論。
03客戶訪談程序執行不到位
在2022年年報審計中，中興財光華在訪談主要客戶程序中未保持應有的職業懷疑，未獲取充分適當的審計證據，未能有效核實銷售業務的真實性。
1、未有效核實部分客戶被訪談對象身份的真實性和適當性，且在客戶未按要求提供相關客觀資料的情況下，中興財光華未實施進一步審計程序獲取可靠的審計證據。
2、未關注當年相關位列前十大客戶的訪談回復中關于采購軟件去向說法的明顯矛盾，未實施有效的審計程序核實軟件的真實去向。
04應收賬款回款測試程序執行不當
在2021、2022年年報審計中，中興財光華對卓朗發展多數軟件業務期末未回款、多家客戶延期付款而未支付違約金等異常情況，未實施有效程序予以核實，審計結論不當。
05貨幣資金審計程序執行不到位
在2021年、2022年年報審計中，中興財光華在明知天津卓朗國際貿易有限公司為卓朗科技關聯方的情況下，對卓朗發展與卓朗國貿之間大額頻繁、無借貸依據的非經營性異常資金往來，未保持應有的職業懷疑，未充分關注和有效核查資金往來的商業合理性和真實去向，審計程序執行不到位。
聲明
信息來源：中國證監會/有刪減
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