商貿(mào)公司被認(rèn)定80%利潤(rùn)率？拿什么去跟稅務(wù)局談？

文/舒圣祥稅務(wù)律師

一家不生產(chǎn)任何產(chǎn)品的商貿(mào)公司，被稽查局認(rèn)定的利潤(rùn)率高達(dá)80%。

你敢信嗎？營(yíng)業(yè)額里每賺10塊錢，有8塊錢被稅務(wù)局認(rèn)定是純利潤(rùn)。

這不是段子，這是我正在辦的一起真實(shí)的稅務(wù)稽查案。

西寧一家商貿(mào)公司，從當(dāng)?shù)匦∩唐肥袌?chǎng)進(jìn)貨，供貨人基本都是自然人。貨是真的，錢也付了，就是拿不到發(fā)票。為了賬上能體現(xiàn)成本，公司找關(guān)聯(lián)的個(gè)體戶開(kāi)了票。

稽查局來(lái)了，認(rèn)定發(fā)票不合規(guī)，然后做了一件讓老板直接崩潰的事——把采購(gòu)成本全部抹零。

結(jié)果呢？2021年利潤(rùn)率82.1%，2022年80.2%，2023年59.7%。一家做批發(fā)零售的商貿(mào)公司，不生產(chǎn)任何產(chǎn)品，利潤(rùn)率80%以上。你身邊有這樣的生意嗎？反正我沒(méi)見(jiàn)過(guò)。

補(bǔ)稅、滯納金，再加50%的罰款。按偷稅辦的。

這個(gè)案子引出一個(gè)很多老板都遇到過(guò)、但一直沒(méi)搞明白的問(wèn)題：我的采購(gòu)是真實(shí)的，錢也真付了，就因?yàn)槟貌坏桨l(fā)票，成本就不能扣了？

《企業(yè)所得稅法》第八條寫得清清楚楚：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予扣除。

法律強(qiáng)調(diào)的是實(shí)際發(fā)生，不是必須有發(fā)票。發(fā)票是重要的扣除憑證，但不是唯一的憑證。付款記錄、收貨單、入庫(kù)單、貨主統(tǒng)計(jì)表，這些東西加在一起，如果能證明支出是真實(shí)的，在法律上應(yīng)該是允許扣除的。

那為什么很多稅務(wù)局不認(rèn)？一邊是所得稅法實(shí)質(zhì)重于形式，一邊是發(fā)票管理辦法無(wú)票不扣。很多基層執(zhí)法選了最簡(jiǎn)單的路——沒(méi)發(fā)票，就不認(rèn)。這條路對(duì)不對(duì)？說(shuō)實(shí)話，探討空間很大。很多法院都明確說(shuō)過(guò)，不能僅以缺發(fā)票為由，否定企業(yè)真實(shí)、合理的支出。

借這個(gè)案子，我想給各位老板說(shuō)：

業(yè)務(wù)發(fā)生后，一定要盡全力索要合規(guī)發(fā)票，千萬(wàn)別想著事后再去找票——找人代開(kāi)、買發(fā)票，那是給自己挖坑，后患無(wú)窮。

但是，如果真的遇到了那種不合理的稅務(wù)認(rèn)定，也別覺(jué)得只能自認(rèn)倒霉。

很多老板一聽(tīng)要告稅務(wù)局，第一反應(yīng)就是：我惹不起，算了吧。或者怕以后被穿小鞋。

我要告訴你，真實(shí)的稅務(wù)維權(quán)，從來(lái)不是“魚(yú)死網(wǎng)破”，而是“理性博弈”。很多企業(yè)主對(duì)稅務(wù)行政訴訟有一個(gè)巨大的誤解，認(rèn)為打官司就是要“贏”，就是要和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)立，但實(shí)際上，很多稅務(wù)行政官司，目標(biāo)都不是為了“贏”，而是為了“談”。

就像本案中的當(dāng)事人，因?yàn)榻徊黄鹁揞~的補(bǔ)繳稅款和滯納金，連起訴稅務(wù)行政處理決定書的資格都沒(méi)有——這就是大家常說(shuō)的清稅前置規(guī)定，但我們并沒(méi)有放棄，而是選擇起訴不需要清稅前置的行政處罰決定書。

起訴之后，稽查局會(huì)向法院提交答辯狀和相關(guān)證據(jù)，而我們作為專業(yè)的稅務(wù)律師，會(huì)在閱卷過(guò)程中仔細(xì)梳理，找出案件中的硬傷——可能是文書中的數(shù)字錯(cuò)誤，可能是執(zhí)法程序的疏漏，可能是事實(shí)認(rèn)定的偏差，也可能是法律適用的錯(cuò)誤。

當(dāng)這些硬傷擺在臺(tái)面上，就等于告訴稽查局：你這個(gè)案子，有很大的敗訴風(fēng)險(xiǎn)。而此時(shí)，真正的談判才剛剛開(kāi)始。

大家要知道，很多涉稅行政案件，最終是通過(guò)調(diào)解結(jié)案的，稅務(wù)機(jī)關(guān)并非不可說(shuō)服，只要我們能拿出充分的證據(jù)、依據(jù)明確的法律規(guī)定，指出案件中的問(wèn)題，他們也會(huì)調(diào)整認(rèn)定和處理方式，做出對(duì)企業(yè)更有利的結(jié)果。

說(shuō)白了，打很多稅務(wù)官司，只是為了拿到一張談判桌的入場(chǎng)券。你不起訴，連說(shuō)話的機(jī)會(huì)都沒(méi)有。你起訴了，哪怕最后調(diào)解結(jié)案，結(jié)果大概率比你直接認(rèn)了要好得多。

回到西寧這個(gè)案子。80%以上的利潤(rùn)率，一家商貿(mào)公司。這個(gè)數(shù)字本身，就是最大的不合理。

你放棄了，那就真的按80%的利潤(rùn)率給你征稅。你找對(duì)方法，越是離譜的征稅方案，反而越容易被推翻——因?yàn)樗缓侠淼竭B法官都看不下去。

畢竟，稅務(wù)執(zhí)法的初衷是規(guī)范稅收秩序，而不是刻意為難企業(yè)；而我們維權(quán)，也是在幫稅務(wù)機(jī)關(guān)糾正執(zhí)法中的疏漏，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的雙贏。

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