![]()
國家稅務總局2026 年2月25日發布了《小微企業套享稅收優惠政策問題即問即答》以正負面清單形式明確了合理商業理由的判定標準,從動機、業務真實、交易公允三個維度判定是否具有商業實質。
商業實質判斷依據為交易是否以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。若交易以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的,則不具有合理商業實質,將面臨稅務調整甚至稅務稽查的風險。
這是您在祥順企服閱讀的第 21,743篇
![]()
![]()
案例情況
某集團下屬某公司成立于 2xx3 年,經營于xx地區。2x24年底前,公司員工在 50 人左右,均為xx地區常住居民,并在當地繳納社保。2025 年初該公司業務下滑裁員,某公司僅留存 10 名員工。為保障正常生產,集團要求某公司不增加新員工,對內部員工進行調配。
集團在xx地區外其他關聯方員工因社保、離家較遠等個人原因,只同意承擔相關工作,不愿意長期在xx地區工作并繳納保險。因此集團規定由xx地區外關聯公司向某公司以勞務費形式結算工資、社保,人員遠程操控業務,某公司將該部分勞務費在所得稅前列支。
稅務預警:某公司 2x25 年度收入、成本、利潤下降,員工人數和職工薪酬下降異常。稅務機關要求企業就大幅波動作出解釋。某公司稱:員減少是集團優化調配、降低成本所致;集團統一調配其他地區員工承擔公司工作,相關成本通過關聯方提供服務方式結算,所以員工人數和職工薪酬大幅度下降,并向稅務機關提交了相關資料。
某公司 2xx5 年度上述調整是否具有合理商業目的?
![]()
分析
(一)動機
2x25年,某公司業務收縮,業務模式未改變。員工數量大幅下降,主要原因是集團優化調配,降本增效所致,符合常規經營慣例。xx地區外員工因社保、個人利益關系,不愿長期在xx地區工作合理合規,企業以勞務費形式進行結算,具有一定的合理性。
(二)業務真實
某公司業務真實,合同簽訂、業務執行、開票回款等資料齊全,收入確認與實際情況相符,不存在虛假交易、虛假稅前列支。
(三)交易公允
某公司與關聯方之間因人員調配以勞務費結算,屬于薪酬費用合理轉嫁,金額實際發生的工資、社保,未增加利潤,交易沒有以盈利為目的,定價具有公允性和合理性。
![]()
提示
關聯企業商業實質存在較大的稅務風險,建議明確商業目的、確保各法人主體獨立性,規范關聯交易的定價、保留完整證據鏈,主動披露和溝通,確保合理合規享受政策。
文 章 來 源:祥順企服專家原創文章內容。
![]()
特別聲明:以上內容(如有圖片或視頻亦包括在內)為自媒體平臺“網易號”用戶上傳并發布,本平臺僅提供信息存儲服務。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.