2025年鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄重點(diǎn)解讀 & 免稅資格申請實(shí)務(wù)操作

2025年12月15日，國家發(fā)展改革委、商務(wù)部令第37號發(fā)布了《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄（2025年版）》（以下簡稱“《目錄（2025年版）》”），自2026年2月1日起實(shí)施，為準(zhǔn)確執(zhí)行《目錄（2025年版）》，保障外商投資項(xiàng)目順利享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，海關(guān)總署發(fā)布了對應(yīng)公告。

為便于企業(yè)實(shí)際操作，筆者從政策背景、新政核心內(nèi)容、免稅資格辦理流程、易錯(cuò)事項(xiàng)提醒四個(gè)方面對目錄和海關(guān)公告相關(guān)內(nèi)容作具體解析。

一、政策背景

《鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄》（以下簡稱《鼓勵(lì)目錄》）是我國重要的外商投資促進(jìn)政策，也是重要的外資產(chǎn)業(yè)和區(qū)域政策。對屬于《鼓勵(lì)目錄》范圍的外商投資項(xiàng)目（包括增資項(xiàng)目，下同），在規(guī)定范圍內(nèi)可享受進(jìn)口稅收優(yōu)惠。

該項(xiàng)政策已延續(xù)近30年。經(jīng)歷了從關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅全免，到僅免關(guān)稅的歷史變化。享惠范圍由國家發(fā)展改革委員會(huì)會(huì)同商務(wù)部等有關(guān)部門根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署制定、修訂。

二、新政核心內(nèi)容

《目錄（2025年版）》共有1679條，其中全國目錄共十四個(gè)行業(yè)、619條，占比最大的是制造業(yè)（436條，24個(gè)子行業(yè)）；地區(qū)目錄共1060條，根據(jù)不同地區(qū)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，設(shè)置不同的鼓勵(lì)類項(xiàng)目。如，江西省鼓勵(lì)臍橙、蜜桔、甜柚、茶葉、光皮樹、油茶、苧麻、竹、山藥、蕎頭、蓮、葛、花生、芝麻、艾草等特色、優(yōu)勢植物及道地藥材和藥食兩用作物種植及深加工，東三省均鼓勵(lì)節(jié)水灌溉和旱作節(jié)水技術(shù)、保護(hù)性耕作技術(shù)開發(fā)與應(yīng)用。企業(yè)需投資目錄規(guī)定的項(xiàng)目，且取得對應(yīng)主管部門的資格認(rèn)定，方可享受稅收優(yōu)惠。

適用范圍：《目錄（2025年版）》內(nèi)項(xiàng)目（包括增資項(xiàng)目，下同），2026年2月1日起執(zhí)行。

優(yōu)惠內(nèi)容：投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備、 隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)、 配套件 、 備件，免征關(guān)稅、照章征進(jìn)口增值稅（2009 年起調(diào)整）。

排除項(xiàng)：《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品不予免稅。

政策銜接：新審批項(xiàng)目（2026年2月1日后審批的項(xiàng)目）按2025 版目錄認(rèn)定。老項(xiàng)目（2026年2月1日前已審批的項(xiàng)目），如屬 2025 版目錄，按新版辦減免稅；僅屬 2022 版目在2027年2月1日前仍可按舊版辦。

三、免稅資格辦理流程

申請成為鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目，核心是拿到由主管部門出具的《國家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書》（以下簡稱《確認(rèn)書》）。有了它，企業(yè)才可以去海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)。

整個(gè)流程可以分為以下主要步驟：

1.項(xiàng)目前期核驗(yàn)與確認(rèn)

在正式動(dòng)手準(zhǔn)備材料前，需先確認(rèn)你的項(xiàng)目屬于《目錄（2025年版）》的范圍。需要特別注意以下幾點(diǎn)：

定位產(chǎn)業(yè)代碼：根據(jù)你的項(xiàng)目內(nèi)容，在目錄中找到最匹配的條目及其對應(yīng)的代碼。全國目錄條目代碼以“AC”開頭（如AC001），中西部等地區(qū)目錄條目代碼以“HB”開頭（如HB1401）。這將是后續(xù)所有申報(bào)材料的核心依據(jù)。

判斷適用目錄版本：以項(xiàng)目的核準(zhǔn)或備案日期為準(zhǔn)，來確定應(yīng)適用哪個(gè)版本的目錄。例如，2026年2月1日之后新審批的項(xiàng)目，需要對照2025年版目錄。

2.辦理項(xiàng)目核準(zhǔn)或備案

根據(jù)確定好的產(chǎn)業(yè)條目，向發(fā)改部門辦理項(xiàng)目本身的核準(zhǔn)或備案手續(xù)。

權(quán)限劃分：總投資額3億美元以下的項(xiàng)目，在省級（各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)）發(fā)展改革部門辦理。總投資3億美元及以上的項(xiàng)目，需向國家發(fā)改委申請。

核心材料：通常需要提交項(xiàng)目法人單位營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、《確認(rèn)書》申報(bào)表、項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備清單、項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（項(xiàng)目申請報(bào)告）等。

3.申請《確認(rèn)書》

項(xiàng)目成功備案或核準(zhǔn)后，項(xiàng)目單位可直接向發(fā)改部門提出項(xiàng)目確認(rèn)書辦理申請，需同時(shí)提供項(xiàng)目備案或核準(zhǔn)文件、項(xiàng)目適用鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)政策條目的說明、用匯額、執(zhí)行年限、進(jìn)口設(shè)備清單以及其他需要提供的材料或說明。

所需時(shí)限：材料齊全且符合《目錄（2025年版）》所列項(xiàng)目的，發(fā)改部門通常在7個(gè)工作日內(nèi)（不含征求意見和評估時(shí)間）出具《確認(rèn)書》，并附加蓋印章的進(jìn)口設(shè)備清單。

4.向海關(guān)辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)

拿到發(fā)改部門蓋章的《確認(rèn)書》后，憑《確認(rèn)書》、《進(jìn)出口貨物征免稅申請表》企業(yè)法人登記證明材料、進(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況等資料，向項(xiàng)目所在地主管海關(guān)（通常是直屬海關(guān)的關(guān)稅部門）申請辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)。

5.免稅進(jìn)口貨物

主管海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理減免稅審核確認(rèn)申請之日起10個(gè)工作日內(nèi)，對減免稅申請人主體資格、投資項(xiàng)目和進(jìn)出口貨物相關(guān)情況是否符合有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策規(guī)定等情況進(jìn)行審核，并出具進(jìn)出口貨物征稅、減稅或者免稅的確認(rèn)意見，制發(fā)《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征免稅確認(rèn)通知書》（以下簡稱《征免稅確認(rèn)通知書》）。

企業(yè)憑《征免稅確認(rèn)通知書》免關(guān)稅進(jìn)口貨物。

四、易錯(cuò)事項(xiàng)提醒

1.必須先取得發(fā)改部門蓋章的《確認(rèn)書》、再辦海關(guān)減免稅審核確認(rèn)，且前述手續(xù)均需在貨物進(jìn)口前完成。貨物征稅進(jìn)口后申請補(bǔ)辦減免稅審核確認(rèn)手續(xù)的，除有關(guān)進(jìn)出口稅收優(yōu)惠政策或者其實(shí)施措施另有規(guī)定外，海關(guān)不予受理。

2.項(xiàng)目的投資總額、用匯額、執(zhí)行年限、建設(shè)內(nèi)容等信息如發(fā)生重大變化，需要及時(shí)向原發(fā)證機(jī)關(guān)申請變更，并憑變更后的《確認(rèn)書》向海關(guān)辦理減免稅審核確認(rèn)和免稅進(jìn)口手續(xù)。

3.各地（如河南、蘇州、天津等）的線上申報(bào)入口和線下具體要求可能略有差異。建議在開始前，先致電當(dāng)?shù)匕l(fā)改委或商務(wù)局進(jìn)行咨詢，根據(jù)當(dāng)?shù)鼐唧w要求準(zhǔn)備資料、辦理手續(xù)。

4.《征免稅確認(rèn)通知書》有效期6個(gè)月，可延期一次，延期時(shí)長不超過6個(gè)月。有效期限屆滿后，需要減免稅進(jìn)口《征免稅確認(rèn)通知書》所列貨物的，需重新向主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認(rèn)手續(xù)。

5.減免稅進(jìn)口的貨物在監(jiān)管年限內(nèi)（船舶、飛機(jī)：8年；機(jī)動(dòng)車輛：6年；其他貨物：3年），未經(jīng)海關(guān)允許并辦理相關(guān)手續(xù)，不得擅自轉(zhuǎn)讓、移作他用。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務(wù)所 海關(guān)與財(cái)稅團(tuán)隊(duì) 廖佳