國家稅務總局制發(fā)公告 明確起征點標準等增值稅征管事項（附解讀）

2026年1月1日起，《中華人民共和國增值稅法》及其實施條例正式施行。近日，財政部、國家稅務總局聯(lián)合制發(fā)《關于增值稅法施行后有關優(yōu)惠政策銜接事項的公告》，對增值稅法規(guī)定的起征點標準予以細化明確。在此基礎上，稅務總局配套制發(fā)了《關于起征點標準等增值稅征管事項的公告》（以下簡稱《征管公告》），就起征點標準判定、稅收優(yōu)惠政策適用等增值稅征管事項作了進一步明確，細化操作要求，推動增值稅法及其實施條例落實落地。

《征管公告》進一步調整優(yōu)化了自然人增值稅起征點標準判定細則。自然人通常適用按次納稅的起征點標準。自今年起，按次納稅起征點標準由每次（日）銷售額500元提升到1000元。考慮到自然人發(fā)生特定類型應稅交易具有持續(xù)經營特征，《征管公告》繼續(xù)延續(xù)并適當優(yōu)化了此前政策執(zhí)行口徑，明確自然人發(fā)生出租不動產、通過“反向開票”銷售報廢產品等6種特定情形的，不再適用按次納稅1000元的起征點標準，而是參照按期納稅直接適用月銷售額10萬元的起征點標準。

“這樣的政策安排同時兼顧了稅收效率與公平。一方面，允許延續(xù)適用相對較高的按期納稅起征點標準，可有效減輕自然人稅收負擔，降低稅收征納成本。另一方面，明確相關情形下自然人應當以其當月發(fā)生全部應稅交易的銷售額，‘打包’適用按期納稅起征點標準，可從源頭上避免單獨拆分適用、疊加后超標享受標準的問題，有利于促進稅收公平。”稅務總局稅收科學研究所所長黃立新解釋。

按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數。為減輕自然人辦稅負擔，《中華人民共和國增值稅法實施條例》第四十四條明確，按次納稅的納稅人，銷售額達到起征點的，應當自納稅義務發(fā)生之日起至次年6月30日前進行申報納稅，在申報納稅期限方面為納稅人預留了較為充足的時間。考慮到自然人流動性強，為便利其申報納稅，減輕按次納稅辦稅負擔，《征管公告》明確自然人發(fā)生應稅交易達到起征點的，不論是向稅務機關申請代開發(fā)票，還是由扣繳義務人代扣代繳，均視為辦理了申報納稅。

“從公告規(guī)定來看，稅務部門盡量減少了自然人需要自行申報納稅的情況。”黃立新表示，“如果自然人代開發(fā)票、代扣代繳兩種方式都未涉及，才適用兜底方式，就其本年度尚未繳納增值稅的應稅交易，按照規(guī)定向主管稅務機關申報納稅，這樣就減輕了自然人的辦稅負擔。”

《征管公告》還對小規(guī)模納稅人靈活享受減免稅優(yōu)惠進行了明確。《中華人民共和國增值稅法》第二十七條明確，“納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。”基于上述條款規(guī)定，《征管公告》延續(xù)了近年來一直執(zhí)行的征管口徑，明確提出，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

稅務總局貨物和勞務稅司有關負責人介紹，由于增值稅實行“環(huán)環(huán)征收、道道抵扣”的鏈條式征扣稅機制，小規(guī)模納稅人放棄減免稅的主要目的，一般是為了滿足下游客戶索取增值稅專用發(fā)票用以抵扣進項的需求。根據《征管公告》規(guī)定，小規(guī)模納稅人可以根據自身經營情況，靈活選擇是否就某筆應稅交易放棄減免稅優(yōu)惠，單筆放棄享受優(yōu)惠的，不會影響其他應稅交易繼續(xù)享受優(yōu)惠。需要提醒的是，小規(guī)模納稅人在準確把握政策規(guī)定靈活享受減免稅優(yōu)惠的同時，應當做到合規(guī)經營，確保長遠穩(wěn)定發(fā)展。

征管公告

國家稅務總局

關于起征點標準等增值稅征管事項的公告

國家稅務總局公告2026年第4號

根據《財政部?稅務總局關于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告）的規(guī)定，現將有關征管事項公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人發(fā)生下列情形，應當以當月發(fā)生全部應稅交易的銷售額，適用10號公告第一條規(guī)定的以一個月為一個計稅期間的起征點標準：

（一）自然人取得2025年8月8日起（含當日）新發(fā)行國債、地方政府債券、金融債券的利息。一次性收取利息的，以對應計息期月均分攤的利息，確定月銷售額。

（二）自然人出租不動產。一次性收取租金的，以對應租賃期月均分攤的租金，確定月銷售額。

（三）互聯(lián)網平臺內從業(yè)人員自互聯(lián)網平臺企業(yè)取得服務收入，并由互聯(lián)網平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。

（四）自然人報廢產品出售者通過“反向開票”銷售報廢產品，并由資源回收企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。

（五）保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務，并由保險企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報。證券經紀人、信用卡和旅游行業(yè)代理人比照執(zhí)行。

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

三、自然人發(fā)生應稅交易，除本公告第二條外，應當實行按次納稅，銷售額達到起征點的，按照以下規(guī)定辦理申報納稅：

（一）向主管稅務機關申請代開發(fā)票的，由主管稅務機關在代開發(fā)票時征收增值稅。

（二）有扣繳義務人的，由扣繳義務人按照規(guī)定向主管稅務機關申報繳納扣繳的增值稅。

（三）除已征收和已被扣繳增值稅的應稅交易外，自然人本年度發(fā)生的其他尚未繳納增值稅的應稅交易，應當按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務機關申報納稅。

四、小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，適用10號公告第三條第（三）部分第6點規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應當按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人可以選擇全部或者部分應稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、本公告自2026年1月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2026年1月30日

解讀

關于《國家稅務總局關于起征點標準等增值稅征管事項的公告》的解讀

1月30日，財政部、稅務總局制發(fā)《財政部 稅務總局關于增值稅法施行后增值稅優(yōu)惠政策銜接事項的公告》（2026年第10號，以下簡稱10號公告），為確保相關政策順利實施，稅務總局制發(fā)本公告，就相關征管事項進行了明確。

一、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：可以。按照《中華人民共和國增值稅法》第二十七條的規(guī)定，納稅人可以放棄增值稅優(yōu)惠；放棄優(yōu)惠的，在三十六個月內不得享受該項稅收優(yōu)惠，小規(guī)模納稅人除外。據此，本公告第一條和第四條明確，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅交易，銷售額未達到起征點標準的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用減按1%征收率征收增值稅政策的，可以選擇全部或者部分應稅交易放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

二、自然人在什么情形下可以適用10號公告第一條規(guī)定的以一個月為一個計稅期間的起征點標準?

答：10號公告第一條規(guī)定，以一個月為一個計稅期間的，起征點標準為月銷售額10萬元。自然人一般按次納稅，但在一些特定情形下，自然人發(fā)生應稅交易具有一定的持續(xù)經營特征，此前稅務總局曾明確可以享受小規(guī)模納稅人月銷售額免稅標準。為確保納稅人充分享受起征點相關優(yōu)惠政策，本公告延續(xù)此前已發(fā)布的相關政策口徑，明確自然人發(fā)生第二條所述的六種特定情形時，可按規(guī)定適用月銷售額10萬元的起征點標準。

三、自然人適用10號公告第一條規(guī)定的一個月為計稅期間的起征點標準，有什么注意事項?

答：自然人發(fā)生本公告第二條規(guī)定情形，應當以當月發(fā)生全部應稅交易的銷售額，適用月銷售額10萬元的起征點標準，不能將一部分銷售額分拆出來，單獨適用按次納稅的起征點標準，也不能適用季度銷售額30萬元的起征點標準。

舉例說明自然人發(fā)生不同情形的應稅交易，在政策適用方面的不同：

情況1：自然人甲在2026年1月出租不動產一次性收取全年租金12萬元（不含增值稅，下同），提供咨詢服務取得收入1萬元。由于其1月發(fā)生本公告第二條規(guī)定的特定情形，應以當月發(fā)生全部應稅交易的銷售額，即1月分攤的租金1萬元與咨詢服務收入1萬元，合計2萬元，適用10萬元起征點標準。由于其未達起征點標準，因此甲自然人在2026年1月可以免征增值稅。

情況2：續(xù)上例，自然人甲在同年3月自互聯(lián)網平臺企業(yè)取得設計服務收入9萬元，并由互聯(lián)網平臺企業(yè)按照規(guī)定辦理增值稅等稅費代辦申報；當月還提供咨詢服務取得收入0.05萬元。其1月一次性收取的全年租金收入分攤至3月是1萬元，與設計服務收入9萬元、咨詢服務收入0.05萬元相加，因此3月份合計銷售額為10.05萬元，達到月銷售額10萬元起征點標準，應當就其全部銷售額10.05萬元計算繳納增值稅。甲不得將租金、咨詢服務和設計服務收入分拆，各自適用月銷售額10萬元和每次（日）1000元的起征點標準。

四、自然人發(fā)生應稅交易，實行按次納稅，達到起征點的，如何申報納稅？

答：按照《中華人民共和國增值稅法實施條例》（以下簡稱《實施條例》）第四十四條的規(guī)定，按次納稅的納稅人，銷售額達到起征點的，應當自納稅義務發(fā)生之日起至次年6月30日前申報納稅。按次納稅的主體中，自然人納稅人占絕大多數。考慮到自然人流動性高，為減輕自然人辦稅負擔，《實施條例》第三十五條規(guī)定，自然人發(fā)生符合規(guī)定的應稅交易，支付價款的境內單位為扣繳義務人。本公告從便捷自然人申報方式的角度出發(fā)，依托現有征管制度，區(qū)分不同類型為納稅人提供申報路徑：

第一，代開發(fā)票的，采取代開即申報的模式。主管稅務機關在代開發(fā)票時征收增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。

第二，有扣繳義務人的，采取扣繳即申報的模式。扣繳義務人按照規(guī)定向主管稅務機關申報繳納扣繳的增值稅，即視為自然人辦理了申報納稅。

第三，自行辦理納稅申報。除已征收和已被扣繳增值稅的應稅交易外，本年度其他尚未繳納增值稅的應稅交易，由自然人按照《實施條例》第四十四條的規(guī)定，向主管稅務機關申報納稅。