浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01風(fēng)險(xiǎn)評估程序存在的問題
1、風(fēng)險(xiǎn)評估范圍不完整。
未對部分合并范圍內(nèi)重要組成部分執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評估程序，未從財(cái)務(wù)報(bào)表層面了解其內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。
2、生產(chǎn)與倉儲循環(huán)、投資與籌資循環(huán)審計(jì)中以實(shí)質(zhì)性程序替代控制測試程序。
02控制測試程序存在的問題
1、控制測試抽取的樣本數(shù)量與控制活動發(fā)生頻率不匹配，部分循環(huán)抽取的樣本數(shù)量低于規(guī)定的最小樣本數(shù)量值。
2、控制測試范圍不完整。
未針對存貨監(jiān)盤及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提等控制活動執(zhí)行測試程序；與銷售活動相關(guān)的控制測試中未涵蓋重要組成部分。
03函證程序存在的問題
1、親函程序執(zhí)行不到位。
2、函證差異調(diào)節(jié)內(nèi)容核實(shí)不到位。
3、未對境外客戶異常回函情況保持關(guān)注。
4、部分設(shè)計(jì)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位
對部分未回函往來客戶，底稿中未留存詢證函原件掃描件或復(fù)印件；對應(yīng)收賬款部分重要客戶只函證期末余額，未函證當(dāng)期發(fā)生額。
04細(xì)節(jié)測試程序存在的問題
1、收入測試中，未對異常審計(jì)證據(jù)保持關(guān)注并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。
2、部分底稿中未記錄核查資料相關(guān)信息，未留存核查的相關(guān)證據(jù)，核對過程僅體現(xiàn)為簡單勾劃程序表格。
3、重要組成部分當(dāng)期收入抽查比例較低。
05分析性復(fù)核程序存在的問題
營業(yè)成本分析性復(fù)核執(zhí)行不到位。
僅編制了主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表，未按照設(shè)計(jì)的審計(jì)程序執(zhí)行相關(guān)分析性復(fù)核。
06其他
1、對存貨減值測試范圍不完整。
2、預(yù)付賬款部分設(shè)計(jì)的審計(jì)程序執(zhí)行不到位，未見對交易對手方及期后情況實(shí)施核查的記錄。
3、未關(guān)注合并范圍內(nèi)相關(guān)主體壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的合理性。
4、運(yùn)用專家工作時(shí)，未對專家工作結(jié)果進(jìn)行必要的復(fù)核。
聲明
信息來源：山東監(jiān)管局/有刪減
由一墨財(cái)經(jīng)公眾號梳理并發(fā)布，如需轉(zhuǎn)載請標(biāo)明完整出處，謝謝！
特別聲明：以上內(nèi)容(如有圖片或視頻亦包括在內(nèi))為自媒體平臺“網(wǎng)易號”用戶上傳并發(fā)布，本平臺僅提供信息存儲服務(wù)。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
