浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在瑕疵，審計(jì)程序流于形式
2020年超毅網(wǎng)絡(luò)應(yīng)收賬款賬面余額相較2019年，變動(dòng)幅度超70%，應(yīng)收賬款的賬面余額及變動(dòng)金額均遠(yuǎn)超實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。
中興財(cái)光華未充分了解黃金銷售的一般慣例、未充分評(píng)估審計(jì)重要性水平，未將應(yīng)收賬款識(shí)別為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并針對(duì)設(shè)計(jì)有效的實(shí)質(zhì)性程序。
02營業(yè)收入實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序不到位
超毅網(wǎng)絡(luò)全資子公司拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)潤金實(shí)業(yè)有限公司2020年6月確認(rèn)來自A公司的金精礦貿(mào)易收入27,431,880元，結(jié)轉(zhuǎn)成本23,379,297.32元，該筆業(yè)務(wù)毛利率15%，而潤金實(shí)業(yè)當(dāng)年其他金精礦貿(mào)易業(yè)務(wù)毛利率均在3%~4%之間浮動(dòng)，存在毛利率不合理的異常情況。
中興財(cái)光華未對(duì)該毛利率不合理的異常情況保持職業(yè)懷疑并對(duì)相關(guān)營業(yè)收入采取進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。
03函證程序執(zhí)行不到位
中興財(cái)光華依據(jù)被審計(jì)單位提供的函證方信息，向A公司、B公司、C公司、D公司等4家公司函證了應(yīng)收賬款余額；
獲取了上述公司的回函確認(rèn)應(yīng)收賬款余額，并保留了函證控制表、發(fā)函、回函快遞單等審計(jì)工作記錄；
但上述4家公司注冊地址與被審計(jì)單位提供的函證方地址信息不一致。
中興財(cái)光華雖然關(guān)注到收件地址與注冊地址不一致，但未見向被函證方確認(rèn)地址真實(shí)性的措施，或再次向被詢證者寄發(fā)詢證函，未對(duì)函證過程進(jìn)行有效控制。
聲明
信息來源：西藏監(jiān)管局/有刪減
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