立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所收深交所監(jiān)管函，因?yàn)檫@2個(gè)方面核查不到位！

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前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門(mén)重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見(jiàn)那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車(chē)的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01對(duì)發(fā)行人股東入股資金來(lái)源核查程序執(zhí)行不到位

申報(bào)文件顯示，鄂爾多斯市伊泰投資控股有限責(zé)任公司 （以下簡(jiǎn)稱(chēng)伊泰投資）于2018年1月以 4,001.13萬(wàn)元增資入股發(fā)行人，持股13.54%，系發(fā)行人第三大股東。

當(dāng)年，內(nèi)蒙古伊泰集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)伊泰集團(tuán)）相關(guān)企業(yè)即成為發(fā)行人第一大客戶(hù)，2019年至2022年上半年，發(fā)行人對(duì)伊泰集團(tuán)相關(guān)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入占發(fā)行人營(yíng)業(yè)收入的比例分別為12.45%、26.30%、17.83%、16.98%。

發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中稱(chēng)，伊泰投資與伊泰集團(tuán)之間不存在直接或間接股權(quán)關(guān)系或控制關(guān)系，由于伊泰投資股東合計(jì)持有伊泰集團(tuán)10.32%股權(quán)，且均在伊泰集團(tuán)任職，發(fā)行人將伊泰集團(tuán)及其相關(guān)企業(yè)認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

本所審核問(wèn)詢(xún)中重點(diǎn)關(guān)注發(fā)行人、伊泰投資、伊泰集團(tuán)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況，要求發(fā)行人說(shuō)明伊泰投資 入股的資金來(lái)源等，要求你們核實(shí)并發(fā)表明確意見(jiàn)。審核問(wèn)詢(xún)回復(fù)顯示，伊泰投資增資入股支付的股權(quán)認(rèn)購(gòu)款均為自有資金。你們對(duì)此發(fā)表了明確的核查意見(jiàn)。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，伊泰投資支付的增資入股款中，有2,500萬(wàn)元直接來(lái)源于伊泰集團(tuán)的轉(zhuǎn)款，相關(guān)審核問(wèn)詢(xún)回復(fù)與實(shí)際情況不符。

經(jīng)查，你們主要通過(guò)查閱伊泰投資入股的支付憑證、關(guān)于認(rèn)購(gòu)資金來(lái)源的說(shuō)明，即發(fā)表了認(rèn)購(gòu)資金為伊泰投資自有資金的結(jié)論，未按照《監(jiān)管規(guī)則適用指引—— 關(guān)于申請(qǐng)首發(fā)上市企業(yè)股東信息披露》第八條的要求對(duì)伊泰投資入股發(fā)行人的資金來(lái)源進(jìn)行全面深入核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不審慎。

02對(duì)發(fā)行人運(yùn)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)核查不到位

本所審核問(wèn)詢(xún)要求發(fā)行人說(shuō)明運(yùn)營(yíng)服務(wù)主要項(xiàng)目的合同主要條款、實(shí)際處理水量、結(jié)算水量等，并要求你們發(fā)表明確意見(jiàn)。

審核問(wèn)詢(xún)回復(fù)顯示，杭錦旗項(xiàng)目2020年至2022年按照實(shí)際水量、固定噸水單價(jià)據(jù)實(shí)結(jié)算收入；杭錦旗項(xiàng)目、 攀枝花卓越運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目、攀枝花柱宇運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目結(jié)算水量與實(shí)際處理水量相同。

2019年至2022年上半年，前述三個(gè)項(xiàng)目按固定噸水單價(jià)方式確認(rèn)收入 2,779.09萬(wàn)元、7,257.75萬(wàn)元、 7,291.18 萬(wàn)元、3,244.01 萬(wàn)元。你們對(duì)此發(fā)表了明確的核查意見(jiàn)。

本所現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)前述項(xiàng)目結(jié)算水量與實(shí)際處理水量并不一致，杭錦旗項(xiàng)目還存在每月結(jié)算水量不同但每月結(jié)算金額相同的情況。

現(xiàn)場(chǎng)督導(dǎo)期間，保薦人提供的材料顯示，業(yè)主方在實(shí)際水量基礎(chǔ)上，通過(guò)日常考核扣減等方式得到結(jié)算金額，并根據(jù)合同約定的噸水單價(jià)倒算結(jié)算水量。

經(jīng)查，你們?cè)诒M職調(diào)查期間，對(duì)發(fā)行人運(yùn)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行了穿行測(cè)試，但未完整獲取前述項(xiàng)目日記賬、系統(tǒng)數(shù)據(jù)、客戶(hù)考核扣減依據(jù)等原始資料，未充分核實(shí)實(shí)際水量與結(jié)算水量的勾稽關(guān)系，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)項(xiàng)目結(jié)算方式與合同約定存在差異的異常情況，核查程序執(zhí)行不到位，對(duì)發(fā)行人收入確認(rèn)準(zhǔn)確 性發(fā)表的核查意見(jiàn)不審慎。

你們未按照?qǐng)?zhí)業(yè)規(guī)范和本所審核問(wèn)詢(xún)的要求對(duì)發(fā)行人股東伊泰投資入股發(fā)行人的資金來(lái)源、發(fā)行人運(yùn)營(yíng)服務(wù)業(yè)務(wù)事項(xiàng)等予以充分核查，核查程序執(zhí)行不到位，發(fā)表核查意見(jiàn)不審慎。

聲明

信息來(lái)源：深交所/有刪減

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