永拓會(huì)計(jì)師事務(wù)所被罰604萬，因這6個(gè)方面審計(jì)執(zhí)行不到位！

前言

各位小伙伴們，大家好呀！

監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。

我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。

本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！

警示函

01未有效識(shí)別舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

2016年至2018年，永拓所在具體審計(jì)計(jì)劃中評(píng)估成龍建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為“風(fēng)險(xiǎn)正常”，在“計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序”中未識(shí)別收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，也未在底稿中說明得出上述結(jié)論的理由。

02執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)程序不到位

1、2016年未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)采購與付款循環(huán)中的“付款均已記錄”“付款均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄”業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制測試，也未說明理由；

未有證據(jù)顯示對(duì)銷售與收款循環(huán)中的“記錄應(yīng)收賬款”“收款”業(yè)務(wù)活動(dòng)和貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測試。

2、2017年審計(jì)底稿未記錄對(duì)采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制實(shí)施了解和控制測試程序的情況。

3、2018年未有證據(jù)顯示對(duì)采購付款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)、銷售收款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測試。

4、2019年未按審計(jì)計(jì)劃對(duì)采購付款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和貨幣資金業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施控制測試，也未說明理由；未有證據(jù)顯示對(duì)銷售收款相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施了控制測試。

5、在上述內(nèi)部控制審計(jì)程序執(zhí)行不到位的情況下，永拓所對(duì)2016年、2018年和2019年采購與付款循環(huán)、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的結(jié)論均為“控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行”。

03未就銀行存款、收入、成本及往來款的真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

1、未就銀行存款賬面與對(duì)賬單存在的顯著差異執(zhí)行進(jìn)一步程序

2016年至2019年，永拓所抽查的成龍建設(shè)部分銀行存款賬面記錄與銀行對(duì)賬單均存在顯著差異。

如2016年永拓所檢查并確認(rèn)了廣州分公司廣州銀行尾號(hào)為2038的銀行賬戶12月最小付款金額999.63萬元至最大收款金額4,489.51萬元不等的7筆交易，而永拓所獲取的同期銀行對(duì)賬單顯示，該賬戶當(dāng)月僅發(fā)生3筆交易，最大金額為2,156.92元。

永拓所2017年抽查的廣州銀行賬戶及2018年和2019年抽查的其他部分銀行賬戶的賬面記錄與同期銀行對(duì)賬單亦存在顯著差異，但永拓所未就上述顯著差異執(zhí)行進(jìn)一步程序，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

2、未有效實(shí)施收入、成本及往來款憑證測試程序

2016年至2019年，永拓所在對(duì)“營業(yè)收入”“營業(yè)成本”以及“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”等往來款審計(jì)時(shí)，抽樣檢查了太原軌道集團(tuán)有限公司等客戶的項(xiàng)目收入、成本確認(rèn)及銀行收付款情況，但永拓所未發(fā)現(xiàn)部分抽樣項(xiàng)目收入、成本對(duì)應(yīng)的銀行收付款賬戶實(shí)際未發(fā)生銷售收款及采購付款。

04未就工程項(xiàng)目完工進(jìn)度的真實(shí)性、準(zhǔn)確性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2016年，成龍建設(shè)采用完工百分比法確認(rèn)工程施工收入，永拓所在對(duì)工程項(xiàng)目完工進(jìn)度審計(jì)時(shí)，未按確定的應(yīng)執(zhí)行檢查程序獲取與完工進(jìn)度量化比例相關(guān)的證據(jù)。

05執(zhí)行存貨監(jiān)盤及截止測試程序不到位

2016年至2019年各年末，成龍建設(shè)廣州分公司、溫州分公司和福建分公司存貨合計(jì)金額分別占成龍建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表披露存貨金額的56.22%、74.30%、72.27%和70.22%。

2016年至2019年，永拓所對(duì)上述三家分公司的存貨計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括存貨監(jiān)盤和截止測試，但在實(shí)際執(zhí)行過程中存在以下問題：

1、2016年未執(zhí)行對(duì)廣州分公司、溫州分公司的存貨監(jiān)盤程序和截止測試，2019年未執(zhí)行對(duì)福建分公司的存貨監(jiān)盤程序，均未說明原因。

2、未有證據(jù)顯示2017年對(duì)溫州分公司和福建分公司、2018年對(duì)前述三家分公司執(zhí)行了存貨監(jiān)盤程序。

3、未有證據(jù)顯示2017年和2018年對(duì)三家分公司執(zhí)行了存貨截止測試。

06未就稅費(fèi)真實(shí)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

2016年至2019年各年末，成龍建設(shè)應(yīng)交稅費(fèi)余額分別為1,486.67萬元、5,366.81萬元、7,165.62萬元和9,598.97萬元，均遠(yuǎn)超永拓所確定的各年審計(jì)重要性水平。

2016年至2019年，永拓所在對(duì)“應(yīng)交稅費(fèi)”審計(jì)時(shí)，未按審計(jì)計(jì)劃獲取經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的納稅申報(bào)表、匯算清繳等資料，亦未有證據(jù)顯示永拓所按審計(jì)計(jì)劃對(duì)成龍建設(shè)的稅費(fèi)繳納情況實(shí)施了有效檢查。

聲明

信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減

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