秦榮生：“十五五”時期我國內(nèi)部審計戰(zhàn)略定位與發(fā)展路徑研究

十四屆全國人民代表大會第四次會議審議通過的《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃綱要》，為我國未來五年經(jīng)濟社會發(fā)展作出頂層設(shè)計、系統(tǒng)謀劃、戰(zhàn)略擘畫，標志著我國邁入以中國式現(xiàn)代化全面推進強國建設(shè)、民族復興偉業(yè)的關(guān)鍵階段。內(nèi)部審計作為經(jīng)濟監(jiān)督的重要力量、黨和國家審計監(jiān)督體系的有機組成部分，其發(fā)展始終與國家發(fā)展大局同頻共振。面向“十五五”，內(nèi)部審計唯有精準把握時代方位、重新審視戰(zhàn)略定位、科學謀劃發(fā)展路徑，才能在服務(wù)國家重大決策部署落地、護航組織行穩(wěn)致遠、推進國家治理現(xiàn)代化中彰顯獨特價值。

“察勢者智，馭勢者贏”，“十五五”時期國家經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略圍繞建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系、發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力、數(shù)字中國建設(shè)、建設(shè)強大國內(nèi)市場、高質(zhì)量發(fā)展、全面綠色轉(zhuǎn)型六大關(guān)鍵領(lǐng)域展開，構(gòu)成了內(nèi)部審計服務(wù)國家戰(zhàn)略的核心方向。內(nèi)部審計必須立足國家發(fā)展大局，主動融入各領(lǐng)域戰(zhàn)略實施全過程，實現(xiàn)從傳統(tǒng)監(jiān)督角色向戰(zhàn)略服務(wù)、價值創(chuàng)造、風險防控角色的轉(zhuǎn)型，成為國家戰(zhàn)略落地的微觀支撐點和組織高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)生動力源。

01

服務(wù)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)，成為治理引擎與價值導航儀

建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系，鞏固壯大實體經(jīng)濟根基是“十五五”時期的核心任務(wù)，要求堅持把發(fā)展經(jīng)濟的著力點放在實體經(jīng)濟上，堅持智能化、綠色化、融合化方向，加快建設(shè)制造強國、質(zhì)量強國、交通強國、網(wǎng)絡(luò)強國，保持制造業(yè)合理比重，構(gòu)建以先進制造業(yè)為骨干的現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。在此背景下，內(nèi)部審計應(yīng)成為現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)的“治理引擎”，主動融入產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級大局，從傳統(tǒng)監(jiān)督角色向戰(zhàn)略賦能者轉(zhuǎn)變：服務(wù)產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略落地，保障發(fā)展方向不偏航；強化科技創(chuàng)新全過程監(jiān)督，提升產(chǎn)業(yè)核心競爭力；推動數(shù)智化轉(zhuǎn)型審計，賦能產(chǎn)業(yè)智能化升級；筑牢產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全防線，增強產(chǎn)業(yè)韌性。同時當好企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級的“導航儀”、風險防控的“預(yù)警機”、價值提升的“催化劑”，既排查清除阻礙產(chǎn)業(yè)發(fā)展的管理病灶、流程冗余、資源浪費等問題，又提出構(gòu)建產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展治理架構(gòu)的建設(shè)性建議，推動組織治理體系完善與治理能力提升。

02

賦能新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，平衡創(chuàng)新激勵與風險防控

加快高水平科技自立自強，引領(lǐng)發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力是“十五五”時期激發(fā)經(jīng)濟向新向好動能的核心主線，在當前國際科技競爭日益激烈、關(guān)鍵核心技術(shù)“卡脖子”問題突出的背景下，這不僅是推動高質(zhì)量發(fā)展的核心動力，更是保障國家主權(quán)、安全、發(fā)展利益的根本支撐。內(nèi)部審計應(yīng)從傳統(tǒng)“合規(guī)守門人”向科技創(chuàng)新的護航者、資源配置的優(yōu)化者和風險防控的前瞻者轉(zhuǎn)型，主動融入新質(zhì)生產(chǎn)力培育全流程。重點開展科研項目全過程審計，覆蓋立項論證、經(jīng)費使用、成果轉(zhuǎn)化、知識產(chǎn)權(quán)歸屬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，保障科研資金“用得準、管得住、見實效”，提升創(chuàng)新投入效能；筑牢科技安全與數(shù)據(jù)安全防線，防范創(chuàng)新風險；加強ESG（環(huán)境、社會與公司治理）及科技倫理審計，引導負責任創(chuàng)新。在服務(wù)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展過程中，核心是在“鼓勵創(chuàng)新”與“防控風險”之間實現(xiàn)動態(tài)平衡，為技術(shù)突破與產(chǎn)業(yè)升級明晰方向、掃清障礙，同時有效緩沖創(chuàng)新過程中的技術(shù)、市場、資金等不確定性沖擊。

03

助推數(shù)字中國建設(shè)，升級為數(shù)智治理伙伴

深入推進數(shù)字中國建設(shè)，提升數(shù)智化發(fā)展水平是“十五五”時期的重要戰(zhàn)略，要求把握數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化發(fā)展大勢，充分發(fā)揮我國數(shù)據(jù)資源豐富、產(chǎn)業(yè)體系完備、應(yīng)用場景廣闊的優(yōu)勢，激活數(shù)據(jù)要素潛能，加快數(shù)智技術(shù)創(chuàng)新，深化拓展“人工智能＋”，賦能經(jīng)濟社會發(fā)展和治理能力提升。內(nèi)部審計作為組織治理、風險控制和價值提升的關(guān)鍵角色，應(yīng)主動適應(yīng)數(shù)字時代變革，從“傳統(tǒng)賬房先生”向“數(shù)智治理伙伴”躍升：保障數(shù)字戰(zhàn)略落地，確保轉(zhuǎn)型方向不偏航；強化數(shù)據(jù)資產(chǎn)治理審計，釋放數(shù)據(jù)要素價值；筑牢網(wǎng)絡(luò)安全與信息系統(tǒng)防線，守護數(shù)字底座安全；推動流程再造與組織變革，破除“數(shù)實融合”梗阻；加強算法倫理與AI治理審計，引導負責任的數(shù)智化，在構(gòu)建可信可控數(shù)字生態(tài)中發(fā)揮不可替代的戰(zhàn)略作用。

04

支撐強大國內(nèi)市場建設(shè)，打造治理助推器與效能放大器

建設(shè)強大國內(nèi)市場，加快構(gòu)建新發(fā)展格局是國家發(fā)展的戰(zhàn)略。重大戰(zhàn)略任務(wù)，要求依托超大規(guī)模市場優(yōu)勢，暢通生產(chǎn)、分配、流通、消費各環(huán)節(jié)，增強經(jīng)濟內(nèi)生動力和韌性。內(nèi)部審計應(yīng)主動融入國家戰(zhàn)略，發(fā)揮系統(tǒng)性、前瞻性、建設(shè)性作用，嵌入組織投資決策、供應(yīng)鏈管理、消費服務(wù)、資產(chǎn)運營和風險防控全鏈條，成為暢通內(nèi)循環(huán)、激發(fā)內(nèi)需潛力的“治理助推器”和“效能放大器”：保障擴內(nèi)需政策精準高效落地；強化產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈安全與效率審計；護航公平、透明、可預(yù)期的市場環(huán)境；促進資源要素高效流動與區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展；加強ESG與共同富裕導向?qū)徲?。核心轉(zhuǎn)變在于從“守財”向“生財”延伸、從“合規(guī)”向“賦能”升級，通過揭示經(jīng)濟循環(huán)中的堵點、痛點，推動資金流、商品流、信息流、服務(wù)流的高效運轉(zhuǎn)。

05

護航高水平社會主義市場經(jīng)濟體制建設(shè)，成為改革推進器與安全閥

加快構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制，增強高質(zhì)量發(fā)展動力，是深化改革開放、破解深層次體制機制障礙的核心任務(wù)，要求實現(xiàn)有效市場與有為政府更好結(jié)合、產(chǎn)權(quán)有效激勵、要素自由流動、公平競爭秩序、制度型開放和現(xiàn)代公司治理。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理體系的關(guān)鍵支柱和市場化改革的微觀支撐，應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫葍?yōu)化的推動者、市場活力的守護者和高質(zhì)量發(fā)展的賦能者：保障市場化改革舉措落地，防止“形改神不改”；強化現(xiàn)代公司治理審計，夯實市場主體制度基礎(chǔ)；維護公平競爭秩序，防范壟斷與不正當行為；推動制度型開放與合規(guī)體系建設(shè)，對接國際高標準規(guī)則；加強風險穿透式審計，平衡“放活”與“管好”，成為組織全面深化改革的“推進器”和“安全閥”，為改革落地見效提供審計保障。

06

助力全面綠色轉(zhuǎn)型，筑牢綠色發(fā)展監(jiān)督防線

加快經(jīng)濟社會發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型，建設(shè)美麗中國是“十五五”時期的重要目標，要求牢固樹立和踐行綠水青山就是金山銀山的理念，以碳達峰碳中和為牽引，協(xié)同推進降碳、減污、擴綠、增長。內(nèi)部審計作為組織內(nèi)部的獨立監(jiān)督與評價機制，以監(jiān)督保障、風險防控、價值提升、整改落地為核心，銜接組織綠色發(fā)展實踐與國家生態(tài)環(huán)保要求，成為綠色轉(zhuǎn)型的“監(jiān)督者”“風控者”和“推動者”：保障綠色發(fā)展戰(zhàn)略落地，確保轉(zhuǎn)型方向不偏航；強化環(huán)境合規(guī)與ESG信息披露審計，筑牢法律與聲譽底線；提升綠色投資與專項資金使用效能，防止“漂綠”與浪費；推動資源能源高效利用，促進綠色生產(chǎn)方式轉(zhuǎn)型；加強供應(yīng)鏈綠色協(xié)同審計，延伸責任邊界，不僅做合規(guī)的“守門人”，更成為綠色價值的發(fā)現(xiàn)者、轉(zhuǎn)型風險的預(yù)警者、制度優(yōu)化的建議者。

“辨方位而正則”，精準的戰(zhàn)略定位是內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、發(fā)揮治理效能的前提。面對“十五五”時期的時代要求與發(fā)展挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計需突破傳統(tǒng)定位邊界，從黨和國家監(jiān)督體系與組織治理體系的雙重維度，重新界定其核心戰(zhàn)略定位，實現(xiàn)從“經(jīng)濟監(jiān)督衛(wèi)士”向“戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)同者”和“價值創(chuàng)造賦能者”的躍升，從傳統(tǒng)的“成本中心”蛻變?yōu)榻M織的“價值創(chuàng)造中心”。

01

黨和國家重大決策部署貫徹落實的推動者和促進者

內(nèi)部審計作為黨和國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分，旗幟鮮明講政治是其根本要求，服務(wù)黨和國家重大決策部署貫徹落實是其最高政治責任，《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十五個五年規(guī)劃綱要》也明確要求發(fā)揮審計機關(guān)等對規(guī)劃實施的監(jiān)督作用。這一定位要求內(nèi)部審計工作始終與國家戰(zhàn)略同頻共振，將政治要求貫穿審計全流程：一是審計計劃主動對標國家“十五五”規(guī)劃綱要和年度重點任務(wù)，確保審計工作政治方向與國家發(fā)展方向高度一致；二是審計項目聚焦“十五五”規(guī)劃重要任務(wù)落實的“最后一公里”，精準揭示執(zhí)行偏差、機制梗阻和資源浪費等問題，打通政策落地的堵點；三是審計建議立足國家戰(zhàn)略要求，提出具有可操作性的優(yōu)化方案，助力補齊發(fā)展短板、完善體制機制；四是審計目標緊緊圍繞重大決策部署貫徹落實，精準識別政策執(zhí)行中的關(guān)鍵風險點，通過督促整改推動重大決策部署落地見效。

02

組織高質(zhì)量發(fā)展和價值創(chuàng)造的執(zhí)行者

推動組織高質(zhì)量發(fā)展是內(nèi)部審計服務(wù)國家戰(zhàn)略的微觀落腳點，這一定位要求內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的“合規(guī)守護”向“價值創(chuàng)造”轉(zhuǎn)變，成為組織價值創(chuàng)造的直接執(zhí)行者。首先，通過精準識別組織運營中的流程冗余、成本高企、效率低下等問題，提出具體的改進建議，直接助力組織降本增效，實現(xiàn)顯性價值創(chuàng)造；其次，賦能組織創(chuàng)新發(fā)展，與業(yè)務(wù)部門深度協(xié)同，運用數(shù)據(jù)分析、流程再造、標桿對比等工具，為管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和商業(yè)模式創(chuàng)新提供前瞻性建議，激發(fā)組織內(nèi)生增長動力；最后，促進組織治理優(yōu)化與健康文化塑造，通過評估內(nèi)部控制體系的有效性、公司治理的健全性，推動組織完善治理機制，同時倡導誠信、透明、問責的組織文化，引導管理者樹立正確的業(yè)績觀和發(fā)展觀，實現(xiàn)組織的可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

03

組織全面風險管理體系的協(xié)同構(gòu)建者

在風險挑戰(zhàn)錯綜復雜的發(fā)展環(huán)境下，全面風險管理是組織行穩(wěn)致遠的重要保障，內(nèi)部審計憑借其獨立性、專業(yè)性和全局視野，在組織風險治理生態(tài)中具有不可替代的作用，應(yīng)成為全面風險管理體系的協(xié)同構(gòu)建者。其一，推動風險管理理念融入組織文化，通過審計溝通、培訓宣導和制度建議，將“風險意識”嵌入各級員工的日常行為和決策邏輯，培育“人人有責、全員參與”的風險管理文化；其二，協(xié)助識別與評估組織全口徑風險，依托對業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、戰(zhàn)略目標和外部環(huán)境的深入理解，系統(tǒng)識別戰(zhàn)略、運營、財務(wù)、合規(guī)、安全、數(shù)據(jù)安全等各類風險，并科學評估其發(fā)生可能性與影響程度；其三，運用數(shù)智技術(shù)賦能風險動態(tài)監(jiān)控，借助大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，實現(xiàn)對高風險領(lǐng)域的持續(xù)審計與實時監(jiān)控，為全面風險管理體系注入智能化、敏捷化能力，提升風險防控的及時性與有效性。

04

組織數(shù)智化轉(zhuǎn)型治理生態(tài)的積極引領(lǐng)者

數(shù)智化轉(zhuǎn)型是“十五五”時期組織發(fā)展的必然趨勢，也是提升治理效能的核心抓手，內(nèi)部審計應(yīng)主動擔當組織數(shù)智化轉(zhuǎn)型治理生態(tài)的積極引領(lǐng)者，推動組織治理體系向更高效、透明、敏捷、韌性的方向發(fā)展。首先，以數(shù)智思維重塑審計理念，樹立“用數(shù)據(jù)說話、靠算法決策、向智能要效能”的思維模式，實施數(shù)據(jù)驅(qū)動、實時洞察、前瞻預(yù)警的數(shù)智審計范式，實現(xiàn)從“監(jiān)督者”向“治理創(chuàng)新推動者”和“數(shù)據(jù)價值發(fā)現(xiàn)者”的升級；其次，推動實施數(shù)據(jù)治理與數(shù)據(jù)決策，發(fā)揮獨立優(yōu)勢，評估組織數(shù)據(jù)治理體系的健全性，提出改進建議，規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲、使用流程，確?！坝谜_的數(shù)據(jù)做正確的決策”，夯實數(shù)智治理的數(shù)據(jù)底座；最后，引領(lǐng)AI倫理與算法的合規(guī)審查，開展AI治理審計，評估算法的公平性、可解釋性與合規(guī)性，推動建立AI倫理準則和模型全生命周期管理機制，防范數(shù)智化轉(zhuǎn)型中的數(shù)據(jù)安全、算法偏見等風險。

05

黨和國家監(jiān)督體系貫通協(xié)同的配合者

黨和國家監(jiān)督體系的高效運轉(zhuǎn)，離不開各監(jiān)督主體的貫通協(xié)同、形成合力。內(nèi)部審計作為監(jiān)督體系的重要組成部分，應(yīng)主動融入大監(jiān)督格局，成為黨和國家監(jiān)督體系貫通協(xié)同的配合者。一是強化系統(tǒng)集成協(xié)同，利用身處經(jīng)濟活動前沿、掌握真實及時的業(yè)務(wù)與管理信息的優(yōu)勢，實現(xiàn)“前端感知、中端聯(lián)動、后端反饋”，有效集成不同監(jiān)督主體的信息，提升監(jiān)督效能；二是服務(wù)全面從嚴治黨與反腐敗斗爭，通過揭示違規(guī)決策、損失浪費、虛假業(yè)績等問題，為反腐敗斗爭提供“第一手證據(jù)”，當好“探頭”和“前哨”，早發(fā)現(xiàn)、早報告、早處置苗頭性、傾向性問題，筑牢廉潔防線；三是提升貫通協(xié)同的專業(yè)能力與制度保障，健全向黨組織和董事會的定期報告機制，完善與紀檢監(jiān)察、巡視巡察等監(jiān)督主體的線索移交與協(xié)作規(guī)程，推動形成監(jiān)督合力。

清晰的戰(zhàn)略定位需要可行的發(fā)展路徑支撐?！笆逦濉睍r期，我國內(nèi)部審計要實現(xiàn)從傳統(tǒng)“經(jīng)濟監(jiān)督衛(wèi)士”向“戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)同者”和“價值創(chuàng)造賦能者”的躍升，必須系統(tǒng)推進頂層設(shè)計、審計實踐、專業(yè)能力、技術(shù)轉(zhuǎn)型、文化建設(shè)等方面的改革，沿著八大關(guān)鍵路徑縱深推進，回應(yīng)現(xiàn)實挑戰(zhàn)、契合宏觀要求，最終推動內(nèi)部審計從“監(jiān)督過去的鏡子”向“照亮未來的燈塔”跨越。

01

強化頂層設(shè)計，健全“黨管審計”的領(lǐng)導體制

黨的領(lǐng)導是內(nèi)部審計工作的根本保證，強化頂層設(shè)計的核心是將黨的領(lǐng)導貫穿內(nèi)部審計工作全流程，健全“黨管審計”的領(lǐng)導體制。首先，建立健全黨領(lǐng)導內(nèi)部審計工作的制度機制，完善黨委領(lǐng)導下的審計委員會制度，充分發(fā)揮審計委員會對內(nèi)部審計發(fā)展的戰(zhàn)略謀劃和內(nèi)部審計制度的頂層設(shè)計作用，明確內(nèi)部審計機構(gòu)的使命、職權(quán)范圍、業(yè)務(wù)權(quán)限等，確保內(nèi)部審計工作的政治方向；其次，推動黨委領(lǐng)導內(nèi)部審計工作的制度建設(shè)與完善，構(gòu)建系統(tǒng)完備的內(nèi)部審計工作規(guī)范體系，堅持“黨委的工作重點抓什么，審計就審什么；黨委決策到哪里，審計監(jiān)督就跟進到哪里”，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部審計工作，定期聽取審計工作匯報、評價審計工作成效；最后，建立完善內(nèi)部審計成果運用、整改督查機制，在黨委領(lǐng)導下推動審計發(fā)現(xiàn)重大問題的整改落實，強化整改的剛性與約束性，確保審計成果落地見效，提升內(nèi)部審計的治理效能。

02

聚焦戰(zhàn)略定位，實施重大決策部署跟蹤審計

實施黨和國家重大決策部署跟蹤審計，是體現(xiàn)內(nèi)部審計政治屬性和服務(wù)國家發(fā)展大局意識的首要任務(wù)。開展重大決策部署跟蹤審計，首先要深刻領(lǐng)會黨和國家重大決策部署的核心要求，深入研究相關(guān)政策的戰(zhàn)略規(guī)劃、具體措施，根據(jù)政策目標制定契合的內(nèi)部審計目標，確保審計工作的針對性；其次，沿著“政治要求—政策措施—重大項目—大額資金”的主線確定審計重點，抓住決策部署貫徹落實的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵步驟，重點揭露貫徹落實不到位、推動不力、資源浪費等問題；最后，按照“大額資金—重大項目—政策措施—政治要求”的審計線索提出整改措施，加大對政策執(zhí)行中風險的揭示力度，及時發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，提出化解風險的建議，推動重大決策部署落地生根。

03

深化研究型審計，提升內(nèi)部審計專業(yè)洞察力

深化研究型審計是新時代提升內(nèi)部審計專業(yè)洞察力的核心路徑，要求內(nèi)部審計以問題為導向、以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)、以制度為依托，通過系統(tǒng)性分析、前瞻性研判揭示深層次風險，從而增強審計的權(quán)威性、建設(shè)性和戰(zhàn)略支撐力。深化研究型審計，一是樹立研究導向的審計理念，建立“先研究、后審計”的工作機制，按照“發(fā)現(xiàn)問題—分析根源—提出建議—推動治理”的邏輯，強化“審研結(jié)合”意識，倡導“穿透式”審計思維，深入挖掘問題背后的體制機制原因；二是強化數(shù)據(jù)驅(qū)動的研究能力，深化大數(shù)據(jù)分析在審計工作中的應(yīng)用，構(gòu)建行業(yè)或組織專屬的風險指標體系，探索人工智能輔助審計研究，提升研究的科學性與精準性；三是完善制度保障與組織支持，將研究型審計納入內(nèi)部審計章程，保障審計人員的研究時間與資源投入，深入推動“研究文化”建設(shè)，讓研究成為內(nèi)部審計工作的內(nèi)在要求。

04

堅守核心職責，建立和完善風險管理審計模式

風險管理審計將成為“十五五”時期內(nèi)部審計的核心職責之一，其核心是評估組織風險管理體系的有效性，關(guān)注戰(zhàn)略風險、市場風險、運營風險、財務(wù)風險、合規(guī)風險、數(shù)據(jù)安全風險等，防范各類系統(tǒng)性、區(qū)域性風險。建立完善風險管理審計模式，首先，要構(gòu)建全面風險管理審計框架，將風險管理完全融入審計流程，建立風險識別、評估、應(yīng)對和監(jiān)控的閉環(huán)管理體系，特別關(guān)注新興風險和系統(tǒng)性風險；其次，加強前瞻性風險的預(yù)測預(yù)警，運用大數(shù)據(jù)分析、情景模擬、壓力測試等技術(shù)，識別潛在的風險信號，建立科學的風險預(yù)警機制，推動審計工作從事后監(jiān)督向事前預(yù)警、事中控制轉(zhuǎn)變；最后，推動完善組織風險文化建設(shè)，通過審計宣傳、培訓和溝通，提升全員風險意識，使風險防控成為組織全體員工的自覺行動，培育健康的風險文化。

05

加快數(shù)智化轉(zhuǎn)型，構(gòu)建智能內(nèi)部審計新范式

數(shù)智化轉(zhuǎn)型是內(nèi)部審計實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的必由之路，核心是構(gòu)建以“數(shù)據(jù)治理為基礎(chǔ)、數(shù)智技術(shù)為核心、價值創(chuàng)造為導向”的智能內(nèi)部審計新范式，助力組織高質(zhì)量發(fā)展。一是強化數(shù)智技術(shù)驅(qū)動，充分運用大數(shù)據(jù)、人工智能、區(qū)塊鏈等數(shù)智技術(shù)，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的自動采集、實時分析與智能預(yù)警，大幅提升審計效率與精準度，減少傳統(tǒng)抽樣審計的局限性；二是推動審計流程重構(gòu)，從傳統(tǒng)的抽樣審計向全量數(shù)據(jù)分析轉(zhuǎn)變，推動審計流程由“事后檢查”向“事中監(jiān)控、事前預(yù)測”演進，形成動態(tài)、連續(xù)的審計機制，實現(xiàn)審計的全流程覆蓋；三是加強組織協(xié)同配合，打破信息孤島，打通業(yè)務(wù)、財務(wù)、風控與審計系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)壁壘，實現(xiàn)跨部門數(shù)據(jù)共享與協(xié)同作業(yè)，增強審計的洞察力和響應(yīng)速度；四是堅持價值創(chuàng)造導向，推動審計工作從合規(guī)性審查向價值創(chuàng)造型審計轉(zhuǎn)型，通過智能分析為組織戰(zhàn)略決策、流程優(yōu)化和風險治理提供前瞻性建議，實現(xiàn)審計價值的最大化。

06

轉(zhuǎn)變思想意識，提高內(nèi)部審計價值創(chuàng)造能力

實現(xiàn)內(nèi)部審計的戰(zhàn)略定位，關(guān)鍵在于轉(zhuǎn)變思想意識，推動內(nèi)部審計從“合規(guī)監(jiān)督者”向“價值創(chuàng)造者”轉(zhuǎn)型。首先，樹立價值創(chuàng)造思維，摒棄“查錯糾弊”的單一視角，主動將內(nèi)部審計工作嵌入組織價值創(chuàng)造鏈條，聚焦組織戰(zhàn)略目標、經(jīng)營效率、資源配置等核心問題，以價值創(chuàng)造為導向開展審計工作；其次，聚焦戰(zhàn)略規(guī)劃審計，加強對組織戰(zhàn)略規(guī)劃制定、執(zhí)行和評估的全流程審計，確保戰(zhàn)略方向的正確性、資源配置的合理性和執(zhí)行效果的達標性，提升組織戰(zhàn)略管理水平；再次，全面開展績效審計，重點關(guān)注組織資源使用和重大投資項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性，揭示績效短板，推動績效管理改進，促進組織提質(zhì)增效；最后，發(fā)展咨詢型審計，在履行監(jiān)督職責的同時，發(fā)揮內(nèi)部審計熟悉組織運營的優(yōu)勢，為組織提供管理咨詢服務(wù)，幫助組織改善治理、優(yōu)化流程、強化管控，實現(xiàn)“審計一點、規(guī)范一片、促進一面”的輻射效應(yīng)。

07

提高素養(yǎng)能力，打造內(nèi)部審計“鐵軍”

內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型升級，最終需要高素質(zhì)的專業(yè)隊伍支撐，打造一支政治過硬、本領(lǐng)高強、作風優(yōu)良、敢打硬仗的內(nèi)部審計“鐵軍”是核心保障，為組織行穩(wěn)致遠提供堅實支撐。一是強化政治與職業(yè)素養(yǎng)，堅持依法審計、客觀公正的審計準則，筑牢廉潔自律的底線，增強審計人員的責任感與使命感，鍛造忠誠、干凈、擔當?shù)穆殬I(yè)品格；二是提升審計專業(yè)能力，夯實財務(wù)、會計、法律、風險管理等傳統(tǒng)審計知識基礎(chǔ)，同時加快掌握數(shù)據(jù)分析、智能審計、ESG等新興領(lǐng)域的技能，實現(xiàn)審計能力的“專精特新”融合；三是培養(yǎng)戰(zhàn)略與業(yè)務(wù)理解力，推動審計人員深入學習組織戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展趨勢和業(yè)務(wù)運營邏輯，使審計建議更具針對性和可操作性，更好地服務(wù)組織治理決策；四是健全培訓與激勵機制，建立常態(tài)化的學習培訓體系，推行實戰(zhàn)化、案例化的培訓模式，提升審計人員的實戰(zhàn)能力，同時完善考核評價與職業(yè)發(fā)展通道，激發(fā)審計隊伍的活力與凝聚力。

08

提煉思想經(jīng)驗，構(gòu)建中國內(nèi)部審計知識體系

構(gòu)建中國特色內(nèi)部審計知識體系，是內(nèi)部審計行業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展、邁向世界一流的重要基礎(chǔ)，核心是緊緊圍繞內(nèi)部審計學學科體系、學術(shù)體系、話語體系核心任務(wù)，同步推進教材體系建設(shè)。一是以數(shù)據(jù)驅(qū)動為契機革新內(nèi)部審計學學科體系，積極實施數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計學研究范式，在內(nèi)部審計學研究中充分采用大數(shù)據(jù)科學、人工智能等新興學科的知識和方法，賦能促進內(nèi)部審計學發(fā)展；二是以提煉總結(jié)思想經(jīng)驗發(fā)展內(nèi)部審計學學術(shù)體系，將中國內(nèi)部審計服務(wù)黨和國家中心工作中形成的價值理念、實踐方法進行有效的概念化、理論化，形成具有中國特色的審計學術(shù)成果；三是以優(yōu)化內(nèi)部審計敘事改進話語體系，以習近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話和重要指示批示精神為指導，優(yōu)化中國內(nèi)部審計的敘事方式，講好中國審計故事，再現(xiàn)中國內(nèi)部審計的發(fā)展實踐與價值；四是以內(nèi)部審計案例做強教材體系，做好中國自主內(nèi)部審計案例庫、數(shù)據(jù)庫建設(shè)，構(gòu)建中國自主的數(shù)字化、虛擬化內(nèi)部審計學教材，為審計人才培養(yǎng)提供堅實的教學支撐。

“十五五”時期是通向2035年基本實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化目標的關(guān)鍵五年，根據(jù)國家發(fā)展規(guī)劃，到2035年我國將基本建成一批產(chǎn)品卓越、品牌卓著、創(chuàng)新領(lǐng)先、治理現(xiàn)代的世界一流企業(yè)，絕大多數(shù)中央企業(yè)將建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流財務(wù)管理體系。建設(shè)世界一流企業(yè)應(yīng)有世界一流的內(nèi)部審計體系作為重要保障，因此，加快構(gòu)建與世界一流企業(yè)相匹配的內(nèi)部審計體系，既是貫徹落實黨中央決策部署的政治要求，也是企業(yè)應(yīng)對風險挑戰(zhàn)、實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實需要。與之相適配，我國內(nèi)部審計行業(yè)的發(fā)展愿景是：到2035年，絕大多數(shù)組織建成與世界一流企業(yè)相適應(yīng)的世界一流內(nèi)部審計體系，成為推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、支撐世界一流企業(yè)建設(shè)的重要力量。

從國際實踐看，世界一流企業(yè)普遍將內(nèi)部審計視為戰(zhàn)略支撐部門和價值創(chuàng)造中心，全球領(lǐng)先企業(yè)的內(nèi)部審計部門正加速向“戰(zhàn)略顧問”“實時鑒證”“風險預(yù)判”“價值增值”轉(zhuǎn)變，相比之下，我國內(nèi)部審計在理念、方法、技術(shù)、人才等方面與世界一流水平仍存在明顯差距，亟須系統(tǒng)性謀劃、戰(zhàn)略性推進。建設(shè)世界一流內(nèi)部審計體系，并非簡單對標國際先進標準，而是要立足中國國情，融合中國制度優(yōu)勢與數(shù)智化發(fā)展趨勢，對標國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）《全球內(nèi)部審計準則》等國際先進標準，實現(xiàn)中國特色與國際準則的有機融合，其核心特征體現(xiàn)在八個方面：

1.政治過硬。始終堅持黨的領(lǐng)導，與黨和國家事業(yè)發(fā)展同頻共振，將政治要求貫穿審計工作全流程。

2.價值創(chuàng)造。成為組織不可或缺的戰(zhàn)略伙伴，審計工作深度融入組織價值創(chuàng)造鏈條，為組織發(fā)展持續(xù)提供前瞻性、建設(shè)性的建議。

3.技術(shù)領(lǐng)先。擁有自主可控的智能審計技術(shù)體系，數(shù)智技術(shù)成為審計工作的核心支撐，實現(xiàn)審計的智能化、實時化、全流程化。

4.制度保障。建立健全完善的內(nèi)部審計制度體系，確保審計機構(gòu)的獨立性與審計人員的客觀性，為獨立履職提供堅實制度支撐。

5.全球視野。在立足中國實踐的基礎(chǔ)上，對標國際先進審計標準，實現(xiàn)中國特色與國際準則的有機融合。

6.協(xié)同高效。深度融入黨和國家大監(jiān)督格局，與紀檢監(jiān)察、巡視巡察、外部審計等監(jiān)督主體實現(xiàn)高效協(xié)同，形成治理合力。

7.人才卓越。打造一支又紅又專的審計“鐵軍”，審計人員兼具過硬的政治素養(yǎng)、扎實的專業(yè)能力、廣闊的戰(zhàn)略視野。

8.文化自信。形成具有中國特色的內(nèi)部審計理論與文化體系，擁有自主的審計知識體系和話語體系，彰顯中國審計的文化自信。

“十五五”規(guī)劃綱要的藍圖已經(jīng)繪就，新時代內(nèi)部審計的發(fā)展號角已經(jīng)吹響。建設(shè)世界一流內(nèi)部審計體系，是“十五五”時期內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型升級的最終目標，需要全行業(yè)的共同努力。這要求內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員始終堅守時代使命，以國家發(fā)展戰(zhàn)略為導向，持續(xù)推動理念革新、技術(shù)升級、能力提升，在服務(wù)組織高質(zhì)量發(fā)展、護航國家戰(zhàn)略實施的過程中，不斷積累實踐經(jīng)驗、提煉理論成果，逐步構(gòu)建起符合中國國情、適配世界一流企業(yè)建設(shè)要求的內(nèi)部審計體系，使內(nèi)部審計成為我國企業(yè)參與全球競爭、國家實現(xiàn)治理現(xiàn)代化的重要支撐力量，更好發(fā)揮在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的重要作用，為全面建設(shè)社會主義現(xiàn)代化國家作出新貢獻！

文章摘自《中國內(nèi)部審計》雜志2026年第4期

作者：秦榮生

編輯：孫哲

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