珠寶企業(yè)跨區(qū)域成立空殼公司轉(zhuǎn)移收入，被追繳稅費(fèi)共計(jì)四千余萬(wàn)元

案情簡(jiǎn)介

近期，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理部門推送的案源線索，依法查處了遼寧XX珠寶銷售有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）偷逃消費(fèi)稅案件。

經(jīng)查，2021年至2023年，A公司主要銷售黃金首飾等應(yīng)征消費(fèi)稅商品，通過(guò)將銷售收入轉(zhuǎn)移至在西藏自治區(qū)注冊(cè)的4戶空殼公司進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，從而享受西藏尚未全面開(kāi)征消費(fèi)稅的特殊政策，少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)2197.20萬(wàn)元。同時(shí)，該公司還存在未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)問(wèn)題。

2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局依法對(duì)A公司作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)4002.04萬(wàn)元的處理處罰決定。

目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金及罰款均已追繳入庫(kù)。

（1）經(jīng)營(yíng)地與開(kāi)票地相距近萬(wàn)里

前期，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局接到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理部門推送的案源線索，線索顯示，A公司涉嫌逃避繳納消費(fèi)稅。

A公司是沈陽(yáng)本地一家黃金飾品銷售企業(yè)，業(yè)務(wù)主要面向遼寧省內(nèi)，但稅務(wù)人員通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，該公司長(zhǎng)期、定向、大額向西藏云平臺(tái)珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)開(kāi)具銷售黃金飾品的增值稅專用發(fā)票，涉及金額1.63億元，占其對(duì)外開(kāi)票總額的近50%。

一家本地企業(yè)，為何將半數(shù)銷售額持續(xù)開(kāi)往萬(wàn)里之遙的西藏？如此“舍近求遠(yuǎn)”背后究竟有哪些玄機(jī)，引起了稅務(wù)人員的注意。

帶著疑問(wèn)，稅務(wù)人員進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)中，有3家注冊(cè)地址位于西藏的同一居民小區(qū)內(nèi)，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所與其巨額采購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)模明顯不匹配。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)均采用“沈陽(yáng)批發(fā)、西藏零售”模式，即從A公司購(gòu)入黃金飾品后，直接面向消費(fèi)者銷售。

根據(jù)相關(guān)政策要求，西藏自治區(qū)對(duì)在本地注冊(cè)、銷售的金銀首飾等消費(fèi)品，暫未征收消費(fèi)稅。結(jié)合這個(gè)情況，稅務(wù)人員初步判斷A公司“沈陽(yáng)批發(fā)、西藏零售”的模式，存在轉(zhuǎn)移應(yīng)稅收入、偷逃消費(fèi)稅的嫌疑。

下游企業(yè)注冊(cè)地址集中且非常規(guī)、業(yè)務(wù)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)形態(tài)不匹配、商業(yè)模式不符合常規(guī)……綜合案源線索與上述調(diào)查疑點(diǎn)，沈陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局隨即對(duì)A公司依法立案檢查。

（2）生產(chǎn)要素及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)現(xiàn)原形

檢查人員對(duì)西藏XX珠寶首飾有限公司等4戶企業(yè)的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行分析比對(duì)，發(fā)現(xiàn)其增值稅專用發(fā)票進(jìn)銷貨物均以黃金飾品為主，且進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)基本一致。但其大量餐飲、物流、裝修等小額普通發(fā)票的開(kāi)票方均位于沈陽(yáng)。更為奇怪的是，4戶企業(yè)取得的裝修費(fèi)發(fā)票上備注的裝修地址不在西藏，而是在位于沈陽(yáng)的A公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址樓下。

此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)，這4戶企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票中有平臺(tái)技術(shù)服務(wù)費(fèi)發(fā)票，發(fā)票信息顯示其存在網(wǎng)絡(luò)銷售行為。檢查人員隨即在電商平臺(tái)搜索這4戶企業(yè)的有關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)都用“CZ”品牌開(kāi)展直播帶貨，且其直播間頁(yè)面顯示直播IP定位始終在遼寧，與注冊(cè)地點(diǎn)西藏嚴(yán)重不符。隨后，檢查人員對(duì)裝修費(fèi)發(fā)票顯示的地點(diǎn)進(jìn)行實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其環(huán)境布置與4戶注冊(cè)在西藏的公司直播間背景完全一致，確認(rèn)這里就是其實(shí)際直播場(chǎng)地。

經(jīng)進(jìn)一步分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)這4戶企業(yè)備案的多名主要人員，均受雇于A公司及其遼寧關(guān)聯(lián)公司。其中，這4戶企業(yè)共用的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人齊X，同時(shí)也在A公司的本地關(guān)聯(lián)公司任職。經(jīng)對(duì)齊X進(jìn)行詢問(wèn)，齊X承認(rèn)西藏自治區(qū)4戶公司均為空殼公司，無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地和人員，賬務(wù)處理、納稅申報(bào)、發(fā)票開(kāi)具等全部由其在沈陽(yáng)完成。

至此，A公司的違法鏈條徹底現(xiàn)形：A公司在沈陽(yáng)的金銀珠寶城215室通過(guò)直播零售黃金，并直接從沈陽(yáng)發(fā)貨給消費(fèi)者。完成銷售后，卻將收入以“批發(fā)”名義開(kāi)票至注冊(cè)在西藏的4戶空殼公司，利用后者的身份進(jìn)行（免稅）申報(bào)，從而偷逃本應(yīng)在沈陽(yáng)繳納的消費(fèi)稅。

此外，檢查人員核查中還發(fā)現(xiàn)該公司因內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混亂，導(dǎo)致部分收入未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)合計(jì)1148.07萬(wàn)元。

（3）虛構(gòu)收入主體偷稅終受懲

在掌握基本線索后，檢查人員依法約談了A公司負(fù)責(zé)人黃XX。在確鑿證據(jù)面前，黃XX承認(rèn)了為偷逃金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，A公司在西藏自治區(qū)注冊(cè)并操控4戶空殼公司，通過(guò)虛構(gòu)收入主體、轉(zhuǎn)移收入等手段，將在沈陽(yáng)銷售黃金飾品取得的收入轉(zhuǎn)移至西藏進(jìn)行虛假申報(bào)，以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，造成少繳消費(fèi)稅等稅費(fèi)共計(jì)2197.20萬(wàn)元的違法事實(shí)。

《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對(duì)相關(guān)違法事實(shí)，2025年3月，國(guó)家稅務(wù)總局沈陽(yáng)市稅務(wù)局稽查局依法將其定性為偷稅，作出追繳稅費(fèi)款、加收滯納金并處罰款共計(jì)4002.04萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅費(fèi)款、滯納金、罰款已全部追繳入庫(kù)。

案件結(jié)構(gòu)圖

明稅解析

本案是跨區(qū)域利用空殼公司、虛構(gòu)交易鏈條、惡意利用區(qū)域政策差異偷逃消費(fèi)稅的典型案件。A公司將沈陽(yáng)本地零售收入偽裝成批發(fā)，轉(zhuǎn)移至西藏空殼公司虛假申報(bào)，以逃避金銀首飾零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅，同時(shí)存在未按期申報(bào)等違法情形，嚴(yán)重破壞稅收公平與征管秩序。

依據(jù)《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔1994〕095號(hào)），金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，A公司作為實(shí)際零售方，負(fù)有法定納稅義務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款，其通過(guò)空殼公司轉(zhuǎn)移收入、虛假申報(bào)，已構(gòu)成偷稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)A公司的處理警示市場(chǎng)主體：真實(shí)交易、合規(guī)申報(bào)、依法納稅是經(jīng)營(yíng)底線，任何人為拆分交易、虛構(gòu)主體、惡意利用政策差異的行為，終將承擔(dān)法律責(zé)任。

版權(quán)說(shuō)明

本文來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)，關(guān)注【明稅】訂閱更多內(nèi)容。