浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列！
警示函
01控制測(cè)試程序執(zhí)行不到位
1、未對(duì)存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)等重要關(guān)鍵控制執(zhí)行穿行測(cè)試和控制測(cè)試。
2、未關(guān)注到個(gè)別穿行測(cè)試結(jié)果存在異常的情況。
02函證程序執(zhí)行不到位
1、未見函證的選樣過程；
2、對(duì)部分回函地址與發(fā)函地址未進(jìn)行核對(duì)；
3、未關(guān)注部分回函不符事項(xiàng)；
4、對(duì)部分未回函事項(xiàng)未進(jìn)行替代測(cè)試。
03對(duì)外投資審計(jì)程序執(zhí)行不到位
1、未對(duì)個(gè)別高估值投資的合理性進(jìn)行分析；
2、未對(duì)個(gè)別投資項(xiàng)目收益確認(rèn)依據(jù)的充分性進(jìn)行分析；
3、未關(guān)注個(gè)別投資項(xiàng)目的異常情形。
04固定資產(chǎn)及在建工程審計(jì)程序不到位
1、未對(duì)部分工程項(xiàng)目總體造價(jià)和單位造價(jià)進(jìn)行分析，未對(duì)單位造價(jià)與同行業(yè)進(jìn)行比對(duì)分析；
2、對(duì)個(gè)別子公司固定資產(chǎn)進(jìn)行查驗(yàn)時(shí)，選取的樣本比例較低，未記錄選樣過程；
3、對(duì)個(gè)別子公司與工程及設(shè)備供應(yīng)商之間的大額資金退回未進(jìn)行相關(guān)分析說明。
05預(yù)付賬款及應(yīng)付賬款審計(jì)程序不到位
1、未見與個(gè)別關(guān)聯(lián)方的采購合同，且未對(duì)采購價(jià)格公允性進(jìn)行分析；
2、未關(guān)注個(gè)別預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際付款方與賬面記錄不一致。
06收入審計(jì)程序執(zhí)行不到位
1、未對(duì)個(gè)別業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)模式進(jìn)行說明，且未結(jié)合同行業(yè)業(yè)務(wù)模式進(jìn)行分析；
2、未見部分子公司營業(yè)收入截止測(cè)試相關(guān)的原始單據(jù)。
07成本審計(jì)程序執(zhí)行不到位
個(gè)別子公司的成本未進(jìn)行分類分析，且未對(duì)成本計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)過程進(jìn)行復(fù)核分析。
08利用專家工作程序執(zhí)行不到位
未對(duì)專家工作中的關(guān)鍵假設(shè)和參數(shù)的合理性進(jìn)行復(fù)核分析。
09審計(jì)底稿存在錯(cuò)誤和遺漏
部分審計(jì)底稿編制缺乏邏輯，存在記錄錯(cuò)誤和遺漏。
聲明
信息來源：浙江監(jiān)管局/有刪減
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