標(biāo)準(zhǔn)意見“閉眼”出，知名會(huì)計(jì)所“涼涼”，有上市公司換所不換人

在“東旭系”、卓朗科技等財(cái)務(wù)造假案中，審計(jì)機(jī)構(gòu)中興財(cái)光華出具了多份標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，最終迎來罰沒2.5億元、停業(yè)1年的“天價(jià)”罰單。目前，由中興財(cái)光華提供2024年年報(bào)審計(jì)服務(wù)的80多家上市公司已全部官宣換所，其中3家“換所不換人”。

來源：攝圖網(wǎng)

知名會(huì)計(jì)所被罰沒2.5億元、停業(yè)1年，涉及多家上市公司

據(jù)證監(jiān)會(huì)近日消息，因被財(cái)政部依法暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年，中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中興財(cái)光華）被列示為從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案異常機(jī)構(gòu)。

經(jīng)查，中興財(cái)光華多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，集中在“東旭系”，具體包括東旭集團(tuán)及其子公司東旭光電（000413.SZ，已退市）、東旭藍(lán)天（000040.SZ，已退市）。

根據(jù)我們此前發(fā)表的《年報(bào)又又又“難產(chǎn)”，這家公司再領(lǐng)罰單，兩家子公司已強(qiáng)制退市》，東旭集團(tuán)通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式，2015年至2019年累計(jì)虛增收入478.25億元，2015年至2018年累計(jì)虛增利潤(rùn)總額151.56億元，2019年虛減利潤(rùn)總額21.55億元。由于引用了虛假的年報(bào)數(shù)據(jù)，東旭集團(tuán)多份債券發(fā)行文件存在虛假記載，存在欺詐發(fā)行。

此外，東旭集團(tuán)及其時(shí)任董事長(zhǎng)李兆廷組織、指使東旭光電、東旭藍(lán)天從事信息披露違法、欺詐發(fā)行股票行為。2015年至2019年，東旭光電通過虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，累計(jì)虛增收入167.6億元，累計(jì)虛增利潤(rùn)總額56.27億元。

2015年至2022年，東旭光電以原材料采購(gòu)等名義，向東旭集團(tuán)及其關(guān)聯(lián)方提供非經(jīng)營(yíng)性資金，八年發(fā)生金額合計(jì)205.44億元。2018年至2020年，東旭集團(tuán)以預(yù)付資金形式占用東旭藍(lán)天資金，三年發(fā)生金額合計(jì)82.46億元，東旭藍(lán)天年報(bào)未予披露。

然而，中興財(cái)光華為東旭集團(tuán)、東旭光電2015年至2018年年報(bào)、東旭藍(lán)天2018年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告，為東旭藍(lán)天2019年年報(bào)出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，為東旭集團(tuán)“18東旭01”“18東旭02”債券發(fā)行、東旭光電2017年非公開發(fā)行股票出具保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的聲明。

經(jīng)查明，中興財(cái)光華在審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序流于形式，在貨幣資金、銷售和收款循環(huán)、采購(gòu)和付款循環(huán)等多個(gè)關(guān)鍵審計(jì)程序中存在重大缺陷，對(duì)異常大額預(yù)付款、向供應(yīng)商付款使用內(nèi)部審批單等多項(xiàng)重大異常線索未保持職業(yè)懷疑并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。

基于上述事實(shí)，河北證監(jiān)局沒收中興財(cái)光華案涉期間全部業(yè)務(wù)收入3258.49萬元，并處以罰款2.1億元，合計(jì)罰沒2.43億元，并對(duì)6名責(zé)任人員處以10萬元至430萬元不等罰款，對(duì)其中2名責(zé)任人員分別采取10年、5年證券市場(chǎng)禁入措施。

此外，中興財(cái)光華在漢嘉數(shù)智（300746.SZ）、派斯林（600215.SH）等企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，存在多項(xiàng)違法違規(guī)問題。

財(cái)政部共對(duì)30名當(dāng)事人作出行政處罰。其中，中興財(cái)光華被給予警告、暫停經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)1年，沒收相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目違法所得并處罰款共計(jì)921.3萬元；16名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師被給予警告，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師被暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)1個(gè)月至1年。

卓朗科技年審機(jī)構(gòu)齊領(lǐng)罰單，造假五年收到四份無保留意見

除上述處罰外，中興財(cái)光華和中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中審眾環(huán)）近日一同因卓朗科技（600225.SH，已退市）年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目收到證監(jiān)會(huì)罰單。

經(jīng)查，卓朗科技子公司天津卓朗通過虛構(gòu)服務(wù)器、軟件及系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù)的方式虛增收入和利潤(rùn)，2019年至2023年分別虛增利潤(rùn)總額2.49億元、3.1億元、3.39億元、3.57億元、8225.45萬元，分別占各期利潤(rùn)總額絕對(duì)值的33.81%、7.68%、41.26%、86.08%、50.27%。五年合計(jì)虛增利潤(rùn)總額13.37億元。

然而，中興財(cái)光華對(duì)卓朗科技2021年、2022年年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，在上述年報(bào)審計(jì)中，中興財(cái)光華存在五方面問題，包括營(yíng)業(yè)收入相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、客戶函證程序執(zhí)行存在缺陷、客戶訪談程序執(zhí)行不到位、應(yīng)收賬款回款測(cè)試程序執(zhí)行不當(dāng)、貨幣資金審計(jì)程序執(zhí)行不到位。

例如，中興財(cái)光華對(duì)部分客戶和供應(yīng)商僅獲取了基本工商信息等材料，未充分關(guān)注到相關(guān)供應(yīng)商曾用工商預(yù)留地址與卓朗科技辦公地址同樓同座，工商預(yù)留電話與客戶相同，相關(guān)客戶時(shí)任監(jiān)事為天津卓朗員工等異常情況。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)中興財(cái)光華責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入273.58萬元，并處以683.96萬元罰款；對(duì)項(xiàng)目簽字注會(huì)陳利誠(chéng)、徐彬給予警告，并分別處以50萬元罰款。

中審眾環(huán)則為卓朗科技2019年、2020年年報(bào)提供審計(jì)服務(wù)，均出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

經(jīng)證監(jiān)會(huì)查明，中審眾環(huán)同樣在營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)收賬款、貨幣資金、對(duì)外擔(dān)保等審計(jì)上未勤勉盡責(zé)。例如，會(huì)計(jì)師未充分關(guān)注系統(tǒng)集成服務(wù)業(yè)務(wù)銷售毛利率100%，以及定制系統(tǒng)開發(fā)過程性文件上控制部門和批準(zhǔn)、審核、編制人等簽字處空白等異常情況。

根據(jù)上述違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)決定對(duì)中審眾環(huán)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入273.58萬元，并處以478.77萬元罰款；對(duì)項(xiàng)目簽字注會(huì)黃秀娟、邵雯給予警告，并分別處以35萬元罰款。

事實(shí)上，卓朗科技在此前的信息披露中已暴露出財(cái)務(wù)造假的跡象，部分“非關(guān)聯(lián)方”客戶、供應(yīng)商與卓朗科技及其關(guān)聯(lián)方共用工商聯(lián)系方式，詳見《五年虛增收入超18億，卓朗科技造假有跡可循》。

有上市公司“換所不換人”，部分簽字注會(huì)曾被罰

據(jù)2024年度證券服務(wù)信息，中興財(cái)光華共為83家上市公司提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)，收費(fèi)總額達(dá)8522.7萬元。此外，中興財(cái)光華還為370家非上市公眾公司、50家公開發(fā)行公司（企業(yè)）債券的發(fā)行人（上市公司、非上市公眾公司除外）提供年報(bào)審計(jì)服務(wù)。

據(jù)我們此前發(fā)表的《*ST立方造假三年均獲標(biāo)準(zhǔn)意見，審計(jì)機(jī)構(gòu)被立案，超三成客戶流失》，2025年11月，因*ST立方（300344.SZ）財(cái)務(wù)造假案，證監(jiān)會(huì)對(duì)中興財(cái)光華立案調(diào)查，多家公司火速換所。

據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，除進(jìn)入退市整理期的*ST立方與已退市的江蘇吳中（600200.SH）外，2024年中興財(cái)光華執(zhí)業(yè)審計(jì)的上市公司已全部官宣換所。

從新聘審計(jì)機(jī)構(gòu)來看，北京中名國(guó)成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中名國(guó)成）拿下13單，尤尼泰振青會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）與中審亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中審亞太）分別接手10單與7單。

值得注意的是，國(guó)民技術(shù)（300077.SZ）、吉林高速（601518.SH）、華控賽格（000068.SZ）“換所不換人”，其中2位簽字注會(huì)在中興財(cái)光華任職期間曾被出具警示函。

2025年12月，國(guó)民技術(shù)宣布改聘中審亞太為審計(jì)機(jī)構(gòu)，擬簽字注會(huì)為吳軍、于偉。此后國(guó)民技術(shù)并未披露變更簽字會(huì)計(jì)師的公告，而在經(jīng)審計(jì)的2025年年報(bào)中，簽字注會(huì)變?yōu)閰擒姟㈥惥S維。

2026年3月，中興財(cái)光華及簽字注會(huì)湯洋、陳維維因在東望時(shí)代（600052.SH）2024年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目中存在控制測(cè)試執(zhí)行不到位、實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、部分審計(jì)底稿內(nèi)容填列有誤等問題，被浙江證監(jiān)局出具警示函。

湯洋、陳維維同為國(guó)民技術(shù)2023年、2024年年報(bào)簽字注會(huì)，這兩年國(guó)民技術(shù)由中興財(cái)光華提供審計(jì)服務(wù)。

2025年12月，華控賽格宣布改聘中名國(guó)成為審計(jì)機(jī)構(gòu)，擬簽字注會(huì)為姚海新、邵光臨。而在華控賽格經(jīng)審計(jì)的2025年年報(bào)中，簽字注會(huì)變成薛東升、邵光臨。

中興財(cái)光華及薛東升等3名簽字注會(huì)曾被上海證監(jiān)局出具警示函。經(jīng)查明，在鵬欣資源（600490.SH）2022年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中，會(huì)計(jì)師存在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估程序執(zhí)行不到位、長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位等八大問題。

據(jù)悉，華控賽格2022年至2024年年報(bào)由中興財(cái)光華負(fù)責(zé)審計(jì)，薛東升為簽字注會(huì)之一。