殘保金征管政策調(diào)整！2026年1月1日起執(zhí)行

最新調(diào)整！自2026年1月1日起全國(guó)殘保金征收職能全面劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)全主體統(tǒng)一征管，同時(shí)殘保金相關(guān)優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。

本文整理了殘保金政策核心調(diào)整、繳費(fèi)規(guī)則、計(jì)算方法、申報(bào)流程及避坑要點(diǎn)！

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征管核心調(diào)整！

2026年1月1日起執(zhí)行！

1、征收主體統(tǒng)一

機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位殘保金征收職能由殘聯(lián)劃轉(zhuǎn)至稅務(wù)部門，與企業(yè)、社團(tuán)、民辦非企業(yè)單位統(tǒng)一由稅務(wù)部門全責(zé)征收，實(shí)現(xiàn)所有用人單位征管主體一致；

2、征管模式統(tǒng)一

全國(guó)實(shí)行“殘聯(lián)審核、稅務(wù)征收、一口申報(bào)、全程網(wǎng)辦”，統(tǒng)一在電子稅務(wù)局申報(bào)繳費(fèi)。

3、各地方推進(jìn)狀態(tài)

各地財(cái)政、稅務(wù)、殘聯(lián)將陸續(xù)發(fā)布征收主體調(diào)整的聯(lián)合通知，江西省、四川省已陸續(xù)發(fā)布通知。

殘保金基礎(chǔ)知識(shí)：是什么？誰(shuí)要交？

1、殘保金定義

殘保金全稱為殘疾人就業(yè)保障金，是政府性基金，非稅收，用于殘疾人就業(yè)培訓(xùn)、社會(huì)扶持，督促用人單位按比例安置殘疾人就業(yè)。

2、繳費(fèi)主體

3、繳費(fèi)核心標(biāo)準(zhǔn)

• 全國(guó)通用安置比例：安置殘疾人人數(shù)占本單位在職職工總數(shù)的1.5%（部分省份上浮至2%，以當(dāng)?shù)貫闇?zhǔn)）；

• 安置達(dá)標(biāo)/超比例：零繳納殘保金，還可申請(qǐng)崗位、社保補(bǔ)貼；

• 安置未達(dá)標(biāo)：按差額繳納殘保金；

• 有效殘疾人員認(rèn)定：持有《殘疾人證》/《殘疾軍人證》+簽訂1年及以上勞動(dòng)合同+工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY且足額繳社保，缺一不可。

優(yōu)惠延續(xù)至2027年底，3類情形享減免！

殘保金優(yōu)惠政策統(tǒng)一延續(xù)至2027年12月31日，不同情形適用不同減免方式，核心優(yōu)惠覆蓋小微企業(yè)、未達(dá)比例企業(yè)及特殊情況企業(yè)：

殘保金怎么算？

核心公式+案例解析

一、核心計(jì)算公式

殘保金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×當(dāng)?shù)匾?guī)定的安置比例-上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資

二、公式關(guān)鍵指標(biāo)拆解

三、實(shí)操計(jì)算案例

案例：

財(cái)春公司2025年在職職工140人，安置持證殘疾員工2人，在職職工年平均工資7萬(wàn)；當(dāng)?shù)厣缙焦べY3萬(wàn)，殘疾人安置比例1.5%，計(jì)算 2026年應(yīng)繳殘保金。

解析：

① 社平工資2倍=6萬(wàn)，7萬(wàn)＞6萬(wàn)，按6萬(wàn)計(jì)算平均工資；

②殘保金年應(yīng)繳費(fèi)額=(140x1.5%-2)×60000=6000元；

③ 安置比例=2/140≈1.42%≥1%，享受50%減免；

④ 實(shí)際應(yīng)繳納金額=6000×50%=3000元。

殘保金賬務(wù)處理，

5大業(yè)務(wù)場(chǎng)景會(huì)計(jì)分錄

財(cái)政部明確殘保金核心計(jì)入管理費(fèi)用，滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，獎(jiǎng)勵(lì)返還分準(zhǔn)則處理，具體分錄如下：

電子稅務(wù)局統(tǒng)一申報(bào)流程（全程網(wǎng)辦）！

一、申報(bào)入口

登錄新電子稅局，點(diǎn)擊【我要辦稅】-【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-【非稅收入申報(bào)】-【殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)】功能菜單進(jìn)入申報(bào)頁(yè)面。

二、兩種申報(bào)方式

殘疾人就業(yè)保障金申報(bào)功能分為補(bǔ)錄式申報(bào)和填表式申報(bào)：

（一）補(bǔ)錄式申報(bào)模式

（推薦，系統(tǒng)預(yù)填數(shù)據(jù)）

1、進(jìn)入申報(bào)界面，系統(tǒng)自動(dòng)預(yù)填數(shù)據(jù)殘疾人數(shù)取自殘聯(lián)（不可自行修改）；工資總額、職工人數(shù)取自上一年企業(yè)所得稅年報(bào)（可修改）：

2、核對(duì)/調(diào)整數(shù)據(jù)，符合減免政策的，系統(tǒng)自動(dòng)帶出減免性質(zhì)和減免費(fèi)額。

3、確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊【提交申報(bào)】，有應(yīng)繳額的點(diǎn)擊【立即繳款】，選擇繳款方式（三方協(xié)議/銀聯(lián)/微信/支付寶）。

4、繳款完成后，可通過【開具稅收完稅證明】功能開具完稅憑證。

（二）填表式申報(bào)模式（自主申報(bào)）

1、點(diǎn)擊【我要填表】，進(jìn)入申報(bào)表手動(dòng)填寫工資總額、職工人數(shù)、殘疾人數(shù)等信息。

2、確認(rèn)無(wú)誤后【提交申報(bào)】，后續(xù)繳款、開具完稅證明流程與補(bǔ)錄式一致。

關(guān)鍵申報(bào)提醒：每3月1日- 10月31日需向殘聯(lián)申報(bào)上一年度安置殘疾人就業(yè)人數(shù)，未申報(bào)的，稅務(wù)系統(tǒng)按未安置殘疾人（0人）計(jì)算。

殘保金常見問題避坑！

問題一：什么情況下無(wú)需繳納殘保金？

答：殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！

①安置殘疾人就業(yè)比例≥當(dāng)?shù)匾?guī)定比例（如1.5%）；

②在職職工30人（含）以下，可免征殘保金。

問題二：影響殘保金繳費(fèi)金額的3大核心因素？

答：①上年用人單位在職職工人數(shù)：含在編或簽1年及以上勞動(dòng)合同人員，季節(jié)性用工折算為年平均人數(shù)；勞務(wù)派遣用工計(jì)入派遣單位，若接受勞務(wù)派遣殘疾人，由派遣與接受單位協(xié)商計(jì)入一方，不得重復(fù)計(jì)算。

②上年用人單位在職職工年平均工資：按工資總額÷職工人數(shù)計(jì)算，超當(dāng)?shù)厣缙焦べY2倍的，按2倍計(jì)征；工資總額為稅前口徑，含計(jì)時(shí)/計(jì)件工資、獎(jiǎng)金等，不含福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

③上年實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)：僅計(jì)入持殘疾證/ 1-8級(jí)殘疾軍人證、簽1年及以上合同、工資不低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY且足額繳社保的殘疾人，未繳社保的不計(jì)入

問題三：我們公司在各地都有分公司，每個(gè)分公司都不超30人，總分合計(jì)遠(yuǎn)超30人了，請(qǐng)問分公司是否有殘保金優(yōu)惠？

答：可以。分公司單獨(dú)核算，各地分公司在職職工均≤30人的，可單獨(dú)享受全額免征；總分機(jī)構(gòu)原則上在各自所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

問題四：未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金有什么后果？

答：①財(cái)政部門予以警告、責(zé)令限期繳納；逾期按日加收5‰的滯納金；

②失信行為記入信用記錄，納入全國(guó)信用信息共享平臺(tái)；

③部分地區(qū)規(guī)定：不得參評(píng)先進(jìn)/文明單位，主要負(fù)責(zé)人不得參與評(píng)先選優(yōu)。

問題五：公司連續(xù)虧損企業(yè)能否減免/緩繳殘保金？

答：可以。連續(xù)兩年虧損的困難企業(yè)可申請(qǐng)緩繳/減繳，需在每年5月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同級(jí)財(cái)政部門提交材料（書面申請(qǐng)、審計(jì)報(bào)告、虧損證明等），財(cái)政部門6月底前出具審批結(jié)果；破產(chǎn)/歇業(yè)企業(yè)可申請(qǐng)免繳。

① 緩繳最長(zhǎng)不超過6個(gè)月；

② 減繳最高不超過1年應(yīng)繳額；

③ 批準(zhǔn)減免/緩繳的企業(yè)名單，當(dāng)?shù)貢?huì)每年公告。

文 章 來(lái) 源： 稅籌學(xué)堂，稅務(wù)大講堂。

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