公告解讀：跨境電商出口退運商品稅收優惠政策適用及合規建議

財政部、海關總署、稅務總局近期聯合發布2026年第16號公告（以下簡稱“16號公告”），聚焦跨境電子商務出口退運商品，延續三部門2023年第4號和2023年第34號公告中的稅收優惠措施，將適用時間延長至2027年12月31日。體現了國家對跨境電商出口的持續支持態度。但限時間、限范圍的政策設計，也反映出主管部門邊試驗邊調整的審慎態度。相關企業需密切關注最新政策變化、精準把握政策要點，規范業務流程，強化風險防控，才能持續、健康發展。

一、精準界定“可享惠”邊界

16號公告的核心內容和導向仍是“精準減負、規范監管”，僅針對特定場景、特定范圍的跨境電商出口退運商品給予稅收優惠，并非所有跨境電商退運商品均可享受。企業首要任務是明確政策適用的“硬門檻”，這是享受優惠的前提，也是規避合規風險的基礎。

（一）適用時間和商品范圍

1.限時延期、限期退運

16號公告雖然是2026年2月6日公布的，但政策適用于2026年1月1日至2027年12月31日期間申報出口的跨境電商商品。在公告發布前已產生退運并繳稅的，可依據此公告向海關申請退稅。

同時，在退運的時限方面，延續2023年公告的規定，商品需自出口之日起6個月內，因滯銷、退貨原因原狀退運進境。此處需特別注意監管代碼1210項下出口商品的特殊規定——應自海關特殊監管區域或保稅物流中心（B型）出區離境之日起6個月內，退運至境內區外，而非以1210項下商品出區申報時間為準。超過6個月再退運的，無法享受稅收優惠，需按常規流程繳納進口關稅及進口環節增值稅、消費稅。

2.適用商品范圍不含食品，且需滿足“原狀退運”要求

適用的商品范圍仍是明確排除食品類商品。無論何種原因退運，食品類跨境電商出口商品均需按常規流程辦理繳稅手續。

商品的狀態要求也仍是“原狀退運進境”，這是政策監管的核心要點，也是企業最易出現實操失誤的環節。根據公告，“原狀退運”指出口商品退運進境時的最小商品形態與原出口時基本一致，不得增加任何配件或部件，不得經過任何加工、改裝；但經拆箱、檢（化）驗、安裝、調試等不改變商品核心形態和功能的操作，仍可視為“原狀”。同時，退運商品應未被使用過，例外情形為：只有經過試用才能發現品質不良，或可證明被客戶試用后退貨的商品，可視為符合“原狀”要求。

（二）稅收優惠核心內容

16號公告的稅收優惠核心的是“免征、退還、補繳”的差異化處理，企業需精準區分不同稅費的處理規則，避免因理解偏差導致多繳稅款、漏繳稅款或違規享受優惠等。

1.免征進口環節相關稅費

對符合16號公告適用范圍的退運商品，退運進境時，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅。這一優惠直接降低了企業退運商品的進口成本，尤其對于高關稅、高增值稅率的商品，優惠力度顯著，可有效緩解企業因退運產生的資金占用壓力。需注意，免征范圍僅針對進口環節稅費，不涉及其他國內環節稅費。

2.退還已征收的出口關稅

若商品出口時，企業已按規定繳納出口關稅，且該商品符合16號公告規定的退運條件，則已征收的出口關稅準予退還。企業在申報退運進口時可一并辦理免征進口關稅、進口環節增值稅、消費稅、退還出口關稅手續，無需單獨辦理退稅流程，但需提供充分的出口關稅繳納憑證。

3.補繳已辦理的出口退稅

這是企業最易忽視的合規要點。若企業在出口時已辦理出口退稅，那么在申請享受退運稅收優惠前，必須按現行規定補繳已退的稅款。補繳完成后，企業憑主管稅務機關出具的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，方可申請辦理進口環節稅費免征、出口關稅退還手續。若未補繳已退稅款，即申請退運進口免稅，無法通過海關審核，偽造已退稅證明等還可能被認定為違規，面臨稅款追繳及罰款等風險。

4.特殊處理：出口時已征收的增值稅、消費稅

商品出口時已征收的增值稅、消費稅，不直接退還，而是參照內銷貨物發生退貨有關稅收規定執行。即若企業已將出口商品的增值稅、消費稅申報繳納，退運時可按內銷退貨相關規定，申請沖減當期銷項稅額或辦理退稅，具體流程需遵循主管稅務機關的相關要求，企業需提前與稅務部門溝通確認，避免操作失誤。

二、企業實操重點注意事項

（一）材料準備：真實性、完整性是核心，缺一不可

16號公告明確要求，企業申請享受優惠時，需提交相關證明材料，且對材料的真實性承擔法律責任，材料不符或提交虛假材料的，將喪失享惠資格，還可能面臨處罰等。

基礎材料：出口商品申報清單或出口報關單（證明商品為指定監管代碼項下、在規定時間內出口和退運進口）、退運原因說明材料（證明退運原因是滯銷或退貨）。

差異化材料：因滯銷退運的，需提供企業“自我聲明”，承諾商品確因滯銷退運，無需額外提供第三方證明，但自我聲明需真實有效，海關將進行抽查核實；因退貨退運的，需提供退貨記錄（如跨境電子商務平臺上的退貨記錄或拒收記錄等）、返貨協議等材料，以配合海關監管。

補充材料：已補繳出口退稅的，需提供《出口貨物已補稅/未退稅證明》；申請退還出口關稅的，需提供出口關稅繳納憑證；還需注意留存海關要求提供的其他佐證材料（如商品狀態說明、拆箱檢驗記錄等）。

（二）“原狀退運”：嚴格把控商品狀態，避免違規認定

如前文所述，“原狀退運”是政策適用的核心條件之一，也是海關監管的重點。企業需重點把控兩個關鍵點：一是商品形態，退運時不得增加配件、不得加工改裝，拆箱、檢驗、調試等操作需留存相關記錄，以備海關核查；二是商品使用狀態，原則上需未被使用，若存在試用情形，需提供充分證明（如客戶試用報告、品質檢測記錄等），證明試用是為了發現品質不良，且未改變商品核心功能和形態。若商品退運時狀態不符，可能會被海關認定為不符合優惠條件，無法享受退運進口稅收優惠。

（三）時限把控：避免因“超時”錯失優惠或引發違規

除前文提及的出口時間、退運時限外，企業還需關注補繳出口退稅時限，企業需在確認商品退運后，及時向主管稅務機關申請補繳已退稅款，避免因補繳不及時，造成拿到證明的期限已超過可申請退運進口稅收優惠的時限。

三、企業合規經營建議

（一）規范業務流程，確保每一步可追溯、可核查

建立退運商品專項管理流程，明確出口申報、退運申請、材料準備、稅費補繳、優惠申請等各環節的責任部門和操作標準，確保流程規范、高效。加強商品全流程管控，出口時留存商品形態、規格、數量等相關記錄（如照片、檢驗報告等），退運時對比商品狀態，確保符合“原狀退運”要求；同時，留存拆箱、檢驗、調試等相關記錄，以備海關核查。

規范材料管理，對出口報關單、申報清單、退貨記錄、返貨協議、自我聲明、稅費繳納憑證、《出口貨物已補稅/未退稅證明》等材料，進行分類歸檔，留存期限不少于政策執行期限及相關法律法規規定的留存期限，確保隨時可查、可追溯。

（二）強化內部管理，提升政策執行與風險防控能力

開展政策專項培訓，組織財務、報關、運營等相關崗位人員，深入學習公告核心條款，明確政策適用邊界、稅收優惠規則、材料要求及合規風險點，避免因人員理解偏差導致違規。

建立政策動態跟蹤機制，實時跟蹤關注財政部、海關總署、稅務總局等主管部門發布的相關政策更新及解讀，及時掌握政策調整變化，確保企業業務操作始終符合最新政策要求；同時，關注行業內的合規案例，吸取經驗教訓，規避同類風險。

完善內部審核機制，對退運商品的優惠申請材料、商品狀態、時限等進行嚴格審核，確保申請材料真實、完整、合規，商品狀態符合要求，時限把控準確，杜絕虛假申報、違規享受優惠等行為。

（三）加強外部溝通，主動規避合規風險

加強與主管海關、稅務機關等主管部門的溝通對接，在政策執行過程中，若遇到疑問（如“原狀退運”認定、材料準備、稅費補繳流程等），及時向相關部門咨詢確認，避免因理解偏差導致違規；同時，主動配合海關、稅務機關的稽查、核查工作，提供相關佐證材料，確保稽核查順利推進。針對高頻退運業務，可提前向海關、稅務機關咨詢相關合規要求，結合企業業務實際，優化退運流程，如申請保稅區維修資質等，降低退運成本，提升合規效率。

加強與跨境電子商務平臺、物流企業、報關企業的協作，明確各方責任，確保退貨記錄、物流信息、報關信息等真實、一致、可追溯，避免因上下游協同不夠造成的違法違規等。

四、總結

國家對跨境電子商務這一新興業態保持了一貫的支持態度，但限時、限范圍的政策設計，也體現了主管部門邊試驗邊調整的審慎態度。相關企業需密切關注最新政策變化、精準把握政策邊界，規范業務流程，強化風險防控，既要最大限度享受稅收優惠帶來的紅利，也要守住合規經營的底線，才能在跨境電商行業的激烈競爭中，實現持續、健康發展。

本文作者：上海蘭迪（深圳）律師事務所 海關與財稅團隊 廖佳