北京
要點：會計行業的風氣轉變并非偶然，而是制度硬了、監管嚴了、行業醒了、市場變了。監管態勢發生根本變化。新證券法實施后，“零容忍”成為資本市場的執法邏輯。中介機構被置于與上市公司同等重要的監管地位。違法成本急劇提高，市場禁入、巨額罰款成為現實，失職必問責成為明確的制度要求。
——援引自經濟日報
資本市場的健康發展，離不開一支堅守原則、敢于較真、勇于揭示問題的注冊會計師隊伍。日前，某上市公司發布公告，披露公司前董事長和前財務總監因內幕交易收到《行政處罰決定書》，其中的內容意外顯示了一個會計師積極履職的典型案例，引發市場關注。
該上市公司與天衡會計師事務所就2022年度財務報表和內部控制審計等事宜，簽訂審計業務約定書。在年審工作中，天衡會計師事務所嚴格履職，及時揭示重大資金占用問題，對公司2022年度內部控制審計報告出具否定意見，為監管執法提供了關鍵線索，展現了注冊會計師維護市場公信的專業力量。
這種擔當來之不易。曾經，一些中介機構出現過不敢揭、不愿揭、不會揭的情況，甚至在少數案件中淪為財務造假的“幫兇”，給市場造成巨大損害。客觀講，財務造假、資金占用、利益輸送之所以形成“頑疾”，一個重要原因就在于中介機構的“第一道關口”沒有守住。正因如此，上述會計師事務所“硬剛”上市公司董事長，拒絕修改否定意見結論的正面案例，難能可貴，也展現了行業積極變化：在監管高壓、市場倒逼、行業自律共同作用下，會計師行業正在回歸本源，獨立審計的防線更加堅挺。
會計行業的風氣轉變并非偶然，而是制度硬了、監管嚴了、行業醒了、市場變了。
監管態勢發生根本變化。新證券法實施后，“零容忍”成為資本市場的執法邏輯。中介機構被置于與上市公司同等重要的監管地位。違法成本急劇提高，市場禁入、巨額罰款成為現實，失職必問責成為明確的制度要求。
典型案件形成強烈震懾。康美藥業、康得新等案件中的高強度處罰，使得以前怕得罪客戶，現在怕違反法律正在成為一線會計師真實的職業心理。行業自律持續強化。財政部、行業協會連續推動會計師事務所綜合評價體系建設等措施，提升了審計質量的“水平線”，壓縮了不規范執業的空間。市場機制倒逼質量上升。注冊制改革下，信息披露成為核心要求，非標意見與退市風險緊密關聯，會計師簽字就要擔責。當市場機制反向約束審計質量，倒逼會計師更謹慎、更專業、更獨立。
風氣之變，是監管之變、制度之變，也是行業自我糾偏的結果。下一步，繼續壓實中介機構“看門人”職責，還需要多方協同發力。
一是強化審計獨立性。推動審計委員會主導聘任、審計輪換制度常態化，減少上市公司實控人的干擾，讓會計師敢于說“不”。二是提升風險識別能力。通過行業持續教育、監管專項培訓，讓審計人員具備識別復雜交易與隱蔽風險的能力，使專業真正成為力量。三是完善盡職免責與失職重罰的雙向機制。對堅守職業操守、揭示風險的會計師依法保護；對走過場式審計、簽字不審的行為嚴懲，形成明確的激勵與約束。四是推動中介機構參與前端預警。探索建立重大事項穿透報告機制，讓審計人員不僅是“事后揭示者”，也成為“風險吹哨人”。
當中介機構積極履職從個案變成常態，把職業操守從倡議變成剛性要求，才能不斷提升市場透明度和運行質量，有力促進資本市場行穩致遠。
來源：經濟日報
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