虛報專項附加扣除入刑！提醒大家注意：這4種行為，不能再有了！

3月21日開始，2023年度個稅綜合所得匯算清繳無需預約，可以隨時辦理了。在這里需要提醒大家注意的是：依據法釋〔2024〕4號，2024年3月20日起，納稅人虛報專項附加扣除已入刑法。

結合刑法第二百零一條第一款等相關規定，如果納稅人通過虛報專項附加扣除的方式，進行虛假申報，逃避繳納稅款超過10萬（數額較大）且占當年度應納稅額10%以上，就會構成逃稅罪，處理不當，可能會被追究刑事責任。

雖然實踐中，“逃稅罪”長期以來是一個懸置罪名。在五年內“首兩罰不刑”制度下，符合條件的納稅人在公安機關刑事立案之前，在規定的期限或者批準延緩、分期繳納的期限內足額補繳應納稅款，繳納滯納金，以及罰款，就不會被追究刑事責任。

但是，大家應注意：虛報專項附加扣除，不僅可能觸犯刑法，更可能會觸犯征管法，從而被稅務部門進行行政處罰。

根據征管法規定，以及公開曝光的諸多典型案例來看：如果納稅人存在虛報專項附加扣除的行為，且經提醒督促拒不更正申報的，可能會被認定為偷稅，進而被要求補稅，繳納滯納金，以及繳納少交稅款0.5-5倍的罰款，并會影響納稅信用。

綜合以上相關內容，在這里我們提醒大家注意：在辦理2023年度個稅綜合所得匯算清繳申報的時候，以下4種行為，可不能再有了！

1、填報專項附加扣除時，扣除比例進行超額、超比例填報

在專項附加扣除項目中，3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、贍養老人等，是存在共同填報情形的。

大家在填報相關項目時，應注意與其他填報人（配偶、兄弟姐妹）做好溝通，切不可超過規定額度或比例填報專項附加扣除。扣除額度、比例參考如下：

（1）3歲以下嬰幼兒照護和子女教育，父母可選其中一方按扣除標準100%扣除，也可選擇由雙方各扣50%。

（2）贍養老人，獨生子女每月3000元定額扣除，非獨生子女與其兄弟姐妹分攤扣除，每人每月分攤額度最高不超過1500元。

如果稅務部門發現納稅人超額、超比例填報，會對納稅人進行提示提醒，經提示提醒仍拒不更正或說明情況的，會被暫停享受專項附加扣除。如果因此造成少交稅款，還可能涉及《納稅記錄》予以標注、滯納金、罰款等一系列嚴重后果。

2、“無中生有”式的虛假填報專項附加扣除信息

明明并不符合專項附加扣除的條件，為了能夠少交稅或多退稅，通過造假的方式虛假填報相關專項附加扣除信息。

比如，明明在工作的城市里有住房，卻填報了住房租金專項附加扣除；明明父母都健在，卻填了爺爺、奶奶的信息享受贍養老人專項附加扣除；明明沒有發生醫療費用支出，或支出并未達到相關標準，卻填報了大病醫療專項附加扣除；明明沒有孩子，卻弄來別人的身份信息，填報了子女教育或3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除。

以上種種，造成少交稅款的，一旦被稅務部門發現，輕則被批評教育，外加補稅+滯納金，重則可能被立案稽查，定性為偷稅，面臨罰款。

另外，為了方便大家對照核查自己可以享受的專項附加扣除情況，我們將7項專項附加扣除相關信息進行了梳理，參考如下：

3、通過偽造證明材料的方式，來享受專項附加扣除

比較典型的一個案例，某證券公司員工羅某，為了申請退稅，通過偽造國家醫保平臺截圖、某某大學碩士研究生在讀證明的方式，享受相關專項附加扣除。

稅務部門在監管中發現羅某上述偽造材料的行為，于是對其歷年匯算申報展開了核查。最終，羅某承認了自己存在僥幸心理，輕信了所謂的“退稅攻略”，偽造圖片資料申請退稅，并受到了應有的處罰。

提醒大家注意的是，在多部門信息共享、退稅審核+事后抽查、稅收大數據分析等機制和模式下，通過偽造證明材料的方式，享受專項附加扣除，已經行不通了，大家不要以身犯險。

4、不按規定留存證明材料，或拒不提供留存備查資料

專項附加扣除，申報了就可以享受，但是納稅人需要對填報信息的真實性、完整性和準確性負責。同時，根據相關規定，納稅人還需留存相關資料5年備查。

如果在稅務機關進行核查時，納稅人無法提供或拒不提供相關留存備查資料，也不能提供其他佐證資料的，將無法享受專項附加扣除。各項專項附加扣除留存備查資料參考如下：

最后，以上內容，僅供一般參考，不作為實際操作依據。