不得繼續(xù)抵減！稅務(wù)局提醒：2024年，這項增值稅優(yōu)惠已經(jīng)到期！

不少納稅人收到了稅務(wù)局的提醒信息，大致如下：

尊敬的納稅人：生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵減政策于2023年12月31日到期，如您單位截至所屬期2023年12月仍有加計抵減期末余額，不得繼續(xù)抵減。

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號，規(guī)定：自2023年1月1日至2023年12月31日，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人可以享受5%的增值稅加計抵減優(yōu)惠，而生活性服務(wù)業(yè)納稅人可以享受10%的加計抵減優(yōu)惠。具體如下：

截至目前，針對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)，并未出臺新的，或者延續(xù)性的增值稅加計抵減優(yōu)惠政策。這意味著：上述政策，或已經(jīng)徹底終止。

到期不再執(zhí)行的政策，稅務(wù)部門一般是不會發(fā)布正式的文件通知納稅人的。而是采用短信或者在申報系統(tǒng)中以提醒的方式，告知納稅人。

同時，依據(jù)財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號規(guī)定：加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)加計抵減政策2023年12月31日到期，所以自2024年開始，即便仍有沒有抵減完的加計抵減額，也不能繼續(xù)抵減了。

需要大家注意的是，到期的只是生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的加計抵減優(yōu)惠，還有好幾個其他的加計抵減優(yōu)惠政策仍在有效期，且到2027年底才到期。具體如下圖所示：

1、先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)

依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號：

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

先進(jìn)制造業(yè)是指，高新技術(shù)企業(yè)（國科發(fā)火〔2016〕32號，含所屬的非法人分支機(jī)構(gòu)）中的制造業(yè)一般納稅人，具體名單由相關(guān)部門確定。

2、集成電路企業(yè)

依據(jù)財稅〔2023〕17號：

自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應(yīng)納增值稅稅額。

注意，只包括集成電路設(shè)計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，具體采取清單管理方式。

3、工業(yè)母機(jī)企業(yè)

依據(jù)財稅〔2023〕25號：

自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷售先進(jìn)工業(yè)母機(jī)主機(jī)、關(guān)鍵功能部件、數(shù)控系統(tǒng)（以下稱先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品）的增值稅一般納稅人，允許按當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額。

其中，先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品是指財稅〔2023〕25號附件《先進(jìn)工業(yè)母機(jī)產(chǎn)品基本標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的產(chǎn)品。同時，工業(yè)母機(jī)企業(yè)還需同時滿足以下條件：

現(xiàn)行有效的增值稅加計抵減優(yōu)惠，就只有上述三個。另外，很多人可能對于加計抵減額的計算，搞不明白，我們順便做了一個思維導(dǎo)圖供大家參考：

需要大家注意的是，2024年對于企業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的行為正在嚴(yán)厲打擊，企業(yè)在享受增值稅加計抵減優(yōu)惠的時候，應(yīng)注意：

1、核查好自己情況是否滿足相關(guān)條件。

切不可為了享受稅收優(yōu)惠進(jìn)行虛假填報，或是利用加計抵減政策進(jìn)行虛開，以免造成涉稅風(fēng)險。

2、注意不得加計抵減的情形，具體可參考下圖：

最后，以上內(nèi)容僅供一般參考，不作為實(shí)際操作依據(jù)。