浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監(jiān)管部門對會計師事務(wù)所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點關(guān)注的領(lǐng)域，還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會學(xué)審計》系列！
警示函
01銷售及收款循環(huán)控制測試執(zhí)行不到位
審計項目組將“對賬與調(diào)節(jié)”的控制目標(biāo)識別為“已記錄應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)和銷售收入是正確的”，是銷售與收款循環(huán)關(guān)鍵控制點；
控制測試從財務(wù)賬簿中抽取3筆調(diào)賬憑證查閱了公司內(nèi)部調(diào)賬說明，未見核查公司與客戶對賬的原始材料，也未從公司與客戶的對賬記錄追查至公司賬簿以確定賬簿記錄準(zhǔn)確性。
愛科賽博第一大客戶通過其供應(yīng)鏈管理平臺記錄下訂單、貨物流轉(zhuǎn)、對賬等信息，項目組未了解和關(guān)注該平臺。
02未對收入細(xì)節(jié)測試的異常情況采取進(jìn)一步審計程序
項目組檢查了憑證對應(yīng)單據(jù)，包括合同、發(fā)貨單、出庫單、物流單、簽/驗收單；
但對抽取的部分憑證所附單據(jù)與客戶以往交易習(xí)慣和單據(jù)格式明顯不一致、單據(jù)流轉(zhuǎn)時間與客戶同一銷售框架合同中其他產(chǎn)品的銷售單據(jù)流轉(zhuǎn)時間存在明顯差異、發(fā)貨單發(fā)貨地址與收貨地址臨近等異常情況，執(zhí)行細(xì)節(jié)測試時未關(guān)注并采取進(jìn)一步審計程序。
03函證程序執(zhí)行不到位
個別應(yīng)收賬款“回函不符差異調(diào)節(jié)表”信息與詢證函所載信息不符，且未針對收入回函不符制作回函差異調(diào)節(jié)表；
個別收入“回函不符差異調(diào)節(jié)表”僅記錄“估計客戶入賬時間和我公司確認(rèn)收入時間存在差異”，未見核實情況和實施進(jìn)一步審計程序。
聲明
信息來源：陜西監(jiān)管局/有刪減
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