浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01風險評估執行不到位
1、審計底稿記錄不完整
未記錄相關審計程序執行人、執行時間、了解的內容，僅在具體審計計劃中記錄相關程序及結論。
未記錄收入舞弊風險的識別、評估過程，也未說明原因。
2、未對控制偏差保持關注
了解內部控制的部分底稿所附相關單據的制單、記賬和審核為同一人，部分底稿所附憑證顯示相關事項未進行審批，部分測試樣本資料與附件不匹配，部分了解內部控制底稿附件存在缺失。
02控制測試執行不到位
將應收賬款、營業收入、營業成本等識別為重大錯報風險領域，了解相關內部控制，并認為相關內部控制不存在缺陷，但未針對上述重大錯報風險執行進一步控制測試，未說明具體原因。
03實質性程序執行不到位
1、貨幣資金審計程序執行不到位
未見核對公司銀行賬戶的完整性；
未對從公司獲取的銀行對賬單或網銀流水的真實性保持合理懷疑，未對獲取過程保持控制。
2、存貨審計程序執行不到位
未對存貨抽盤中的異常項目保持合理懷疑；
未見資產負債表日至抽盤日的存貨出入庫明細表等審計證據；
未見執行存貨計價測試。
3、營業收入審計程序不到位
未關注公司年報披露的2種相互矛盾的收入確認政策異常情況；
針對收入存在的重大錯報風險，未獲取客戶簽收單、物流單等外部證據；
未關注期后銷售退回事項；
未對公司收入成本大幅增長，而職工薪酬、毛利率大幅下降等異常保持合理懷疑。
4、營業成本審計程序不到位
未對營業成本執行除成本分析和采購合同檢查外的其他實質性程序，且成本分析程序結論與實際情況不符。
5、研發費用審計程序不到位
研發人員由其他部門人員兼任，未采用合理方式核算研發人工支出；
研發材料領用無審批流程，研發與生產領用未明確區分。
未對上述事項保持合理關注。
6、函證程序執行不恰當
未對部分銀行賬戶、應收賬款執行函證程序，未執行替代審計程序，也未說明不執行函證原因；
針對銀行借款、應收賬款回函不符，未分析差異原因，也未執行替代審計程序；
對部分應收賬款、其他應付款和應付賬款未回函情形，未執行替代審計程序。
聲明
信息來源：安徽監管局/有刪減
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