前言
各位小伙伴們,大家好呀!
監(jiān)管部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的警示、處罰文件,都是非常好的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)材料。
我們不僅可以從中一探監(jiān)管部門重點(diǎn)關(guān)注的領(lǐng)域,還能窺見那些行業(yè)老司機(jī)也常翻車的地方。
本期繼續(xù)更新《跟著證監(jiān)會(huì)學(xué)審計(jì)》系列!
警示函
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01太安堂年度審計(jì)報(bào)告存在虛假記載
經(jīng)另案查明,太安堂2018年至2020年年度報(bào)告存在虛增收入、利潤(rùn)、存貨,未按規(guī)定披露非經(jīng)營(yíng)性資金占用的關(guān)聯(lián)交易等信息披露違法行為。
中興華為太安堂2018年至2020年年度報(bào)告提供審計(jì)服務(wù)。
2019年4月、2020年4月,中興華分別為太安堂2018年、2019年財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告,2021年4月,中興華為太安堂2020年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。
上述審計(jì)報(bào)告簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為戈某平、鄧某峰,審計(jì)收費(fèi)合計(jì)為485.85萬(wàn)元。
02未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序,未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
太安堂子公司廣東康愛多數(shù)字健康科技有限公司(以下簡(jiǎn)稱康愛多)主要從事互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)藥電商業(yè)務(wù)。
2018年至2020年,康愛多營(yíng)業(yè)收入占比太安堂營(yíng)業(yè)收入分別為64.78%、77.25%、78.43%,對(duì)太安堂財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響。
中興華明知康愛多通過(guò)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)線上銷售訂單進(jìn)行管理,但未了解康愛多在電子商務(wù)中運(yùn)用的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制,未對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)實(shí)施必要審計(jì)程序,未按審計(jì)計(jì)劃核對(duì)數(shù)據(jù)平臺(tái)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系,未發(fā)現(xiàn)康愛多虛增存貨并虛增利潤(rùn)的情況。
03存貨科目的審計(jì)程序存在缺陷
中興華將存貨科目列為“可能存在較高重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域”,康愛多2018年至2020年存貨期末余額分別為3.79億元、5.13億元、6.50億元,超過(guò)重要性水平,但在對(duì)康愛多存貨科目實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序時(shí):
1、發(fā)出商品的審計(jì)程序不足
康愛多2018年至2020年發(fā)出商品賬面余額分別為1.32億元、1.38億元、1.34億元,發(fā)出商品占存貨比例分別為34%、26.81%、20.6%,發(fā)出商品在存貨審計(jì)中具有重要性,但中興華未對(duì)發(fā)出商品實(shí)施充分審計(jì)程序。
2、庫(kù)存商品審計(jì)程序存在缺陷
2018年至2020年,中興華對(duì)康愛多倉(cāng)庫(kù)存貨的監(jiān)盤日為2019年1月4日至1月5日、2020年1月6日、2021年1月9日,中興華未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以確定存貨盤點(diǎn)日與財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?/p>
3、庫(kù)存商品審計(jì)證據(jù)不足
2018年至2020年,中興華監(jiān)盤中的抽盤程序實(shí)施抽盤分別為950種、602種、649種,占比分別為5.85%、2.29%、4.56%,樣本規(guī)模不足,未對(duì)抽樣總體的結(jié)論提供合理的基礎(chǔ)。
4、外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試過(guò)程存在缺陷
2018年至2020年,中興華對(duì)康愛多外購(gòu)商品發(fā)出計(jì)價(jià)測(cè)試中選取樣本執(zhí)行計(jì)價(jià)測(cè)試數(shù)量分別為11個(gè)、7個(gè)、10個(gè),樣本的期末余額占庫(kù)存商品期末余額比例分別為不足1%、22.71%、7.81%,樣本規(guī)模不足。
中興華未說(shuō)明選樣方法和過(guò)程,未能證明每個(gè)抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì),也未評(píng)價(jià)審計(jì)抽樣結(jié)果,測(cè)試過(guò)程存在缺陷。
04函證程序存在重大缺陷
2019年至2020年,中興華在對(duì)太安堂及多家子公司預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等科目實(shí)施函證程序中,存在詢證函的回函聯(lián)系人、聯(lián)系方式及回函地址與函證對(duì)象的信息多處不一致的情況,且存在不同函證對(duì)象的回函人為同一人,回函時(shí)間相同或高度集中的情況,中興華未對(duì)異常情況保持職業(yè)懷疑,未實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以消除疑慮。
聲明
信息來(lái)源:廣東監(jiān)管局/有刪改
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