“工資表”被查了，罰款632.88萬元！5月起，這25個發薪危險點，企業抓緊自查

2026年工資的稽查形勢有多嚴，看看這些案例就知道了！關于工資的這幾個危險點，企業要抓緊自查了！

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工資表違規，

罰款+刑責雙追責！

一、虛假發薪+騙取殘疾人優惠，合計罰632.88萬元

江西某公司2020-2022年虛構殘疾員工用工人數、虛假發放工資，利用殘疾人福利企業增值稅即征即退政策，騙取退稅267.9萬元。稅務部門依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，總計632.88萬元。

二、第三方代發避個稅，財務總監涉刑+補稅616萬元

某企業通過第三方平臺套取現金代發獎金、提成，虛開發票逃避個稅扣繳。財務總監因虛開發票罪被追責，主動補繳個稅616.6萬元后，仍被判處拘役6個月、緩刑6個月、罰金2萬元。

三、跨年度虛列工資，多年后仍被處罰

無錫市稅務局公布了一份處理決定書。該案中，某公司2016年虛列工資列支成本逃避繳稅，時隔多年仍被稅務稽查，依法追繳企業所得稅并加收滯納金！

重要提醒：工資違規無追溯期限，金稅四期下歷史違規數據可永久調取，切勿心存僥幸。

2026發薪紅線，

5種操作方式直接違法！

1、通過個人賬戶發工資，違法且必預警！

一些用人單位通過公司法定代表人、股東、財務人員的個人賬戶發放工資，以這種方式來規避與員工之間的勞動關系，進而逃避責任。

深圳市中級人民法院勞動爭議審判庭法官邢蓓華曾提醒大家：

2、不繳、少繳社保換高薪，約定無效！

不少勞動者發現，繳納社保后每月到手收入會減少。部分用人單位借此勸說員工放棄社保、改用“多發工資”補償，部分員工也為多拿現錢同意這一做法。

根據法律規定，社保屬于法定強制繳納，用人單位不繳或未足額繳納社保均屬違法，必須承擔法律責任。即便雙方自愿約定“放棄社保換高薪”，該約定在法律上無效，不能免除單位的繳費義務。

單位未依法繳納社保的，員工有權要求全額補繳社保，可隨時單方解除勞動合同，并依法主張經濟補償金。

3、任性克扣、拖欠工資，無合規依據！

有的用人單位為防止員工跳槽，會扣下員工的一部分工資留到年底再發。如果勞動合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動部門要求用人單位發放全部工資。

此外，還有的企業有上班遲到扣工資、請一天假扣三天工資的任性規定。

特別提醒：原《企業職工獎懲條例》已于2008年廢止，用人單位不能再據此在規章制度中隨意設立罰款條款。現行規定下，企業扣款須有明確的法律依據或勞動合同約定，且扣除后的剩余工資不得低于當地最低工資標準。

4、單位不發工資條，違法！

根據《工資支付暫行規定》規定：用人單位必須書面記錄支付勞動者工資的數額、時間、領取者的姓名以及簽字，并保存兩年以上備查。

單位發工資代扣代繳個人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為！

5、大量員工個稅零申報，違法！

長期零申報個稅且與財務報表數據和社保申報數據不一致，會引起稅務機關的重點關注。在金稅四期構建的企業所得稅職工人數、個稅申報人數、社保參保人數三重比對閉環下，異常數據將被系統自動捕捉并標記為風險點。

申報表工資總額比對異常？

千萬別忽視，小心稅局找上門！

個稅大稽查進行中！個稅申報數據與企業所得稅申報的工資總額對不起來，稅局會不會找上門？

首先，來看一下兩份申報表對工資總額的填報原則：

1、個人所得稅：按“收付實現制”

舉例：A公司3-5月份的工資發放及個稅申報時間如下表：

2、企業所得稅：按“權責發生制”+實際發放

注意：如果企業在匯算清繳之前，還未實際發放工資，則需要作納稅調增處理。

可以看出：由于個人所得稅的申報表是按實發數，企業所得稅申報表是按賬面計提數并實際發放數。兩者申報會有時間差，但兩張申報表的之間的差異也不會太大。

如果企業出現重大差異，不管是何種情況導致的，都應當第一時間查明原因！各類申報表之間的項目比對如出現較大差異，往往是稅務檢查的重點！

工資稽查四大切入點

1、審核工資支出憑證

企業的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發放憑證與銀行代發工資卡等憑證資料的數據是否對應無差異。

2、核查企業職工人數、薪酬標準是否存在異常

稽查人員分析企業記賬憑證和原始憑證，結合企業生產經營情況和生產規模，核實從業職工人數和薪酬標準，重點核實月工資額低于5000元的人數占比情況。

3、檢查“賬實”差異

審查分析企業“應付職工薪酬”，賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發放是否正確。

檢查“ 應付福利費”賬戶支出情況，核實企業通過該賬戶發放現金和實物的具體情況。

4、三重比對閉環校驗

金稅四期已構建起企業所得稅職工人數、個稅申報人數、社保參保人數三重比對，以及工資總額、個稅薪資總額、社保繳費基數總額閉環校驗的智能監管體系。任一指標比對異常，都會被系統自動捕捉并標記為風險點。

注意了！工資發放！

8大風險點，趕緊對照自查！

為啥一查工資就會有問題？請對照自查一下，企業是否存在以下25個風險點。

1、人員真實性風險

2、工資發放合規風險

3、重復扣除風險

4、故意或非主觀計算有誤風險

5、稅目變更風險

6、未依法代扣代繳個稅風險

7、重復適用年終獎優惠風險

8、減免政策適用風險

文 章 來 源： 財務經理人，稅務大講堂。

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