恒大財(cái)務(wù)造假余波未了！普華永道香港被罰3億，還要拿10億賠股東

4月23日，圍繞中國(guó)恒大財(cái)務(wù)造假案的追責(zé)，再次把普華永道推上風(fēng)口浪尖。

香港會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)匯報(bào)局(會(huì)財(cái)局)今日公布，對(duì)羅兵咸永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所(下稱“普華永道香港”)及兩名前合伙人兼注冊(cè)負(fù)責(zé)人張肇昌、周世強(qiáng)作出處分。

會(huì)財(cái)局認(rèn)定，普華永道香港及上述兩人在中國(guó)恒大、恒大物業(yè)(06666.HK)及恒大汽車(00708.HK)相關(guān)年度財(cái)報(bào)審計(jì)中存在失當(dāng)行為。

其中，普華永道香港被罰款3億港元，張肇昌和周世強(qiáng)各被罰500萬港元，合計(jì)罰款3.1億港元。

與此同時(shí)，普華永道香港被限制六個(gè)月內(nèi)不得承接新的上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)。

這是香港審計(jì)監(jiān)管史上極為罕見的一張重磅罰單，也意味著中國(guó)恒大財(cái)務(wù)造假案，進(jìn)一步向上市公司審計(jì)師追責(zé)。

中國(guó)恒大曾是中國(guó)最大的房地產(chǎn)發(fā)展商之一，于2009年11月在港交所主板上市，股份代號(hào)3333，其后于2025年8月除牌。

監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露，普華永道香港自中國(guó)恒大2009年上市起便長(zhǎng)期擔(dān)任其審計(jì)師。

其對(duì)中國(guó)恒大2019年及2020年財(cái)報(bào)，以及恒大物業(yè)、恒大汽車的2020年財(cái)報(bào)，均出具無保留意見。

但香港當(dāng)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在進(jìn)行相關(guān)審計(jì)時(shí)，普華永道團(tuán)隊(duì)并未識(shí)別，甚至在某種程度上縱容管理層通過提前確認(rèn)收入、調(diào)整會(huì)計(jì)分錄等方式虛增利潤(rùn)和流動(dòng)性。

在2019年和2020年，中國(guó)恒大分別披露收入超過4770億元和5070億元，總資產(chǎn)于2020年超過2.2萬億元。

監(jiān)管指出，盡管審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)地考察發(fā)現(xiàn)樓盤尚未完工，卻仍接受恒大管理層將相關(guān)款項(xiàng)提前計(jì)入銷售收入。

而在發(fā)現(xiàn)恒大管理層意圖操控財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)以實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)目標(biāo)后，審計(jì)師也未及時(shí)提出異議，最終讓失真的財(cái)務(wù)報(bào)表順利流向市場(chǎng)。

香港會(huì)財(cái)局認(rèn)為，普華永道香港在多個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)失守，包括未保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑、允許管理層介入審計(jì)抽樣、未取得充分證據(jù)即簽署無保留意見。

調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，甚至在部分情況下，審計(jì)師承擔(dān)了本應(yīng)由恒大管理層負(fù)責(zé)的初步財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。

另外，于2019年及2020年，總部位于上海的普華永道中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“普華永道”)還協(xié)助普華永道香港對(duì)中國(guó)恒大的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

從監(jiān)管角度看，這些行為已經(jīng)偏離獨(dú)立審計(jì)的基本原則。

至于普華永道，2024年9月就恒大財(cái)務(wù)造假案，財(cái)政部與中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其發(fā)出頂格罰單，兩部門協(xié)同罰沒款合計(jì)4.41億元。

更受關(guān)注的是，香港證監(jiān)會(huì)同日宣布，已與普華永道香港達(dá)成協(xié)議，后者將預(yù)留10億港元，用于向中國(guó)恒大的合資格獨(dú)立少數(shù)股東賠償損失。

這是香港資本市場(chǎng)首次出現(xiàn)已倒閉上市公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)，向因虛假及誤導(dǎo)性財(cái)報(bào)受損的獨(dú)立少數(shù)股東進(jìn)行賠償。

香港證監(jiān)會(huì)調(diào)查顯示，中國(guó)恒大在2019年和2020年的經(jīng)審核年度收入分別被夸大2139億元和3502億元，夸大幅度高達(dá)44.79%和69.03%。

原本披露為盈利335億元和314億元的這兩個(gè)財(cái)年，實(shí)際上分別應(yīng)為虧損71.2億元和199億元。

也就是說，在那個(gè)時(shí)候，通過這兩份財(cái)報(bào)，市場(chǎng)看到的是一個(gè)收入增長(zhǎng)、盈利穩(wěn)定的恒大，而真實(shí)情況卻早已大幅惡化。

監(jiān)管認(rèn)為，普華永道香港未能履行資本市場(chǎng)看門人的職責(zé)，令虛假財(cái)務(wù)信息持續(xù)誤導(dǎo)投資者。

香港證監(jiān)會(huì)行政總裁梁鳳儀表示：“證監(jiān)會(huì)致力就財(cái)務(wù)資料的披露是否準(zhǔn)確和可靠，向上市公司及其審計(jì)師追究責(zé)任，借以維護(hù)市場(chǎng)的廉潔穩(wěn)健，同時(shí)保障投資者的利益。”

從2021年9月恒大暴雷到今天，市場(chǎng)對(duì)其財(cái)務(wù)造假的討論已經(jīng)持續(xù)了好一陣。

而如今監(jiān)管把矛頭正式指向上市公司審計(jì)師，也意味著香港市場(chǎng)對(duì)“誰該為失真的財(cái)報(bào)負(fù)責(zé)”這件事，正在給出越來越清晰的答案。