高校人才培養政策落實情況“三維”審計模式

一、引言

黨的十八大以來，國家出臺《教育部關于深化本科教育教學改革全面提高人才培養質量的意見》等一系列人才培養政策，《教育強國建設規劃綱要（2024—2035年）》對人才培養又提出新要求。針對國家關于高校人才培養有關重大政策措施落實情況進行的跟蹤審計（以下簡稱高校人才培養政策落實情況審計），對于推動高校提升人才自主培養質量、落實立德樹人根本任務、助力教育強國建設具有重要意義高校人才培養政策落實情況審計的范圍廣、維度多，既需關注政策的具體部署和配套措施，也需關注執行情況和實際效果，還涉及具體項目和資金，在實踐中尚未形成相對成熟的操作模式，對于如何有效解決“審什么、怎么審和怎么用”這三個基本問題，還缺乏系統完善的方法，亟須深入研究。

二、高校人才培養政策落實情況審計的難點

高校的人才培養政策是國家教育戰略落地的重要載體，其落實效果直接影響立德樹人的成效。然而，由于人才培養重大政策站位高、覆蓋范圍廣、涉及維度多，政策落實審計實踐面臨以下三個方面的難點。

一是審計對象不具體，“審什么”的邊界模糊。高校人才培養政策往往具有高度抽象性與原則性特質，政策目標量化存在較大難度，為明確審計對象設置了天然障礙。高校人才培養政策落實情況審計相較于傳統審計而言，缺乏較為明確的衡量標準和判斷尺度，需要審計人員轉變思維方式，運用研究型審計思維將抽象目標有效轉化為可操作的具體審計要點，為開展審計設定清晰的邊界。

二是審計范圍比較廣，“怎么審”的指標缺失。人才培養涉及思想政治建設和學生資助等多個維度，涵蓋教務、學工、院系等多方主體，審計人員易陷入“大海撈針”的困境，缺乏重點聚焦的有效手段。同時，高校人才培養政策落實情況審計還需要深入教學管理、課程建設、師資發展等高度專業化領域，審計人員若缺乏相關業務領域的知識儲備，則難以理解政策執行的內在邏輯與關鍵控制點，更難以真實客觀地評價政策的落實效果。在實踐中，高校必須打破慣性思維，為開展高校人才培養政策落實情況審計定制一套完善的指標體系，以確保審計范圍既能聚焦人才培養重點政策，又能深入人才培養各類業務活動。

三是審計目標定位高，“怎么用”的維度不全。高校人才培養政策落實情況審計既是全面評估學校主責主業的重要工具，也是衡量學校治理水平的標尺，這給審計成果的轉化運用提出了更高要求。高校人才培養政策落實情況審計的職能定位是為學校治理現代化提供助力，這就要求審計結果運用不僅要解決表象問題，還要推動解決影響政策落地的體制機制障礙、資源瓶頸或協同不力等深層次矛盾，為保障人才培養重大政策落實建立綠色通道和長效機制，這對實踐中拓寬審計結果的運用維度提出了新的挑戰。

三、構建“點—線—面”三維審計模式的基本框架

本文以習近平總書記在二十屆中央審計委員會第一次會議上提出的“如臂使指、如影隨形、如雷貫耳”重要要求為理論基礎，結合高校人才培養的實際情況，考慮到思想政治建設是人才培養的基礎，教育教學改革是實現教育高質量發展的必然要求，學生資助是踐行教育公平的重要手段，因此主要聚焦“思想政治建設、教育教學改革和學生資助”三類業務；提出高校人才培養重大政策落實情況的“點—線—面”三維審計模式（以下簡稱“點—線—面”三維審計模式），旨在解決高校人才培養政策落實情況審計的“審什么、怎么審、怎么用”三個難點問題，基本框架如圖1所示。

（一）審計監督要點

按照“如臂使指”的審計工作要求，根據《第201號高等學校內部審計業務指引——重大政策措施貫徹落實情況審計》等制度要求，將重大政策轉化為“決策部署、執行與效果、條件保障”三類審計監督要點。對決策部署的審計主要包括落實方案制訂的及時性、制定程序的規范性、相關工作任務的可行性等；對執行與效果的審計主要包括具體措施是否執行、是否完成預期目標、是否達到預期效果，過程管理是否完善，是否具備相應的監督和問責機制等；對條件保障的審計主要包括人員保障、制度保障、資金保障等。通過梳理三類審計監督要點，進一步明確重大政策落實情況的審計抓手，真正做到指哪打哪，解決“審什么”的問題。

（二）業務流程線

深入貫徹“如影隨形”的審計工作要求，讓審計對象感到審計像影子一樣時時在身邊，確保政策落實情況審計與人才培養業務活動同頻共振，防止審計與業務脫節，出現“兩張皮”的現象。將“決策部署、執行與效果、條件保障”三類審計監督要點與“思想政治建設、教育教學改革和學生資助”三條業務流程線相銜接，根據教務處、研究生院、學生工作部等部門在落實人才培養重大政策中的主要職責，提煉人才培養的關鍵業務環節，通過關鍵業務環節將審計監督要點嵌入業務流程線中，進一步細化相關審計指標，做到“業審融合”，解決“怎么審”的問題。

（三）學校治理層面

不斷提升“如雷貫耳”的審計工作效能，通過開展高校人才培養政策落實情況審計推動學校完善體制機制建設，提升治理能力，實現高質量發展。在圍繞業務流程開展政策落實審計的基礎上，要將人才培養的各類業務流程線貫通，匯線成面，對標學校治理現代化需要，從“合法合規、效率效果、價值增值”三個維度出發總結審計結果，充分發揮內部審計在守底線、促執行、助發展方面的建設性作用。

四、“點—線—面”三維審計模式的具體內容

全面梳理“思想政治建設、教育教學改革和學生資助”三個方面的重大政策，將重大政策轉化為審計監督要點，并使審計監督要點與三類業務流程線相銜接，從服務學校治理層面的視角對審計成果進行提煉總結，助力學校事業實現高質量發展。

（一）提煉審計監督要點，梳理重大政策

對《關于深化新時代學校思想政治理論課改革創新的若干意見》《教育部關于深化本科教育教學改革全面提高人才培養質量的意見》《學生資助資金管理辦法》等20余項高校人才培養重大政策進行梳理。在思想政治建設方面，重點關注建設方案和課程安排等決策部署、思政專項經費的執行進度與效果、思政專職教師的保障情況等；在教育教學改革方面，重點關注教育教學改革有關文件以及改革方案等決策部署、教育教學改革專項經費執行進度與效果、學生心理健康教育師資配置和大學生創新創業經費保障等；在學生資助方面，重點關注資助認定機制與部署、學生國家獎助學金和勤工助學金等經費執行與保障等。

（二）銜接業務流程線，細化審計指標

對照“思想政治建設、教育教學改革和學生資助”三條業務流程線，提煉業務流程中的關鍵環節，將審計監督要點融入業務流程的關鍵環節中，細化得出具體審計指標。審計指標既包含“決策部署及督促落實、制度建設與執行”共性指標，也結合業務特點和政策要求，設置了“思政專項經費管理、思政課程安排、大學生創新創業、心理健康與勞動教育、貧困生認定和獎助學金發放”等個性指標，具體審計指標如表1所示。

（三）對標學校治理層面，運用審計結果

高校人才培養政策落實情況審計是與學校事業發展目標密切相關的審計，需上升到學校治理層面，對標學校治理現代化需要，從合法合規、效率效果和價值增值三個層面總結運用審計結果，發揮內部審計的建設性作用。在合法合規視角，相關單位要通過制度建設、流程優化、強化培訓、嚴格審核等舉措落實問題整改，確保政策落實過程中能夠守住底線。在效率效果視角，要將預算績效管理理念貫穿人才培養經費使用過程，針對績效目標設定、績效運行與監控、績效目標完成、績效自評與評價等方面存在的政策落實問題，推動財務部門與業務部門協同聯動，強化預算績效的全過程管理，提高人才培養經費的使用效益。在價值增值視角，要透過問題表象，立足學校事業發展大局，提煉體制機制漏洞和內控建設缺陷，建立健全保障人才培養政策落實的長效機制，為學校落實立德樹人根本任務、完善治理和高質量發展保駕護航。

五、“點—線—面”三維審計模式的應用經驗

S高校運用“點—線—面”三維審計模式開展了高校人才培養政策落實情況審計，現將具體經驗總結如下。

（一）運用研究型審計思維，重塑工作體系

研究型審計并非脫離業務實際進行紙面研究，S高校將研究融入人才培養政策落實審計的立項、實施、結果運用的全過程。

審計立項階段，運用系統性思維全面梳理人才培養相關重大政策，明確審計邊界。S高校綜合考量政策對提高人才培養質量的重要性、政策與黨和國家重大戰略部署的關聯、政策發布的數量和時間等因素，最終確定將思想政治建設、教育教學改革和學生資助有關重大政策的落實情況作為審計對象。同時，通過解讀和分析政策，結合業務活動實際情況，將政策要求轉化為審計要點，增強政策落實情況審計在實踐中的可操作性。

審計實施階段，運用邏輯性思維打通政策要點與業務流程之間的壁壘，做到“業審融合”。通過銜接業務流程線細化相關審計指標，將審計觸角延伸到政策落實的具體業務環節上，確保找準查實政策落實過程中存在的問題。

審計結果運用階段，運用宏觀思維發揮審計在促進治理方面的作用，實現價值增值。高校人才培養政策落實情況審計不能僅就問題論問題，還要分析程序背后的效率與效果偏差，挖掘問題表象背后的體制機制缺陷，實現“標本兼治”的目標。

（二）推動全流程業審融合，提升審計效能

基于“業審融合”模式，S高校要求內部審計人員在保持獨立性的情況下，充分了解業務活動流程，精準捕捉業務重點，將審計要點嵌入業務活動中，從以下三個方面推動“業審融合”。

一是全面了解業務活動，明確重點審計對象。通過查閱相關制度、部門職責、有關工作總結等資料，梳理出與思想政治建設、教育教學改革和學生資助三類業務活動密切相關的7個部門，分別是教務處、學工部、研究生院、人事處、財務處、國際處、馬克思主義學院，并將其作為重點審計對象，將其他學院和部門列為抽查審計對象。

二是細化審計要求，精準獲取審計資料。首先，根據相關部門的職責分工和設定的審計指標，分別編制翔實、準確的審計資料清單，確保審計指標與審計資料之間形成合理的勾稽關系。其次，細化審計資料模板，針對需要匯總加工的總結類和數據類資料，要求相關部門按照審計部門擬定的模板填寫，以避免資料提供過程中出現信息不對稱問題。

三是做好溝通反饋，多方面核實取證。對于發現的問題，應根據相關部門職責進行分散核實；若同一問題涉及多個部門，需進行多方印證，以確認事實并精準定性；針對相關部門存在異議或部門間意見不統一的問題，要做好解釋溝通工作，在堅持依法依規開展審計的前提下，從學校發展的整體大局出發，揭示客觀事實。

（三）多維度強化結果運用，彰顯審計價值

強化審計結果運用是打通內部審計工作“最后一公里”，將審計成果轉化為學校事業發展推動力的關鍵環節。S高校主要從以下三個方面強化審計結果運用。

一是守住合法合規底線，抓好問題整改。首先，夯實人才培養政策落實的制度屏障，修訂了《思想政治理論課專項經費使用管理辦法》《國家獎學金、國家勵志獎學金、國家助學金評選管理辦法》等制度，制定了《困難補助管理辦法》等文件，完善人才培養的制度保障。其次，推動教育教學教改決策部署相關政策落實，聚焦學校大類招生這項具體的教育教學改革任務，進一步完善學校層面的專題會、校務會和常委會決策程序，確保教育教學重大改革任務嚴格履行學校集體決策程序。最后，優化獎助學金發放機制，合理安排發放時間，確保寒暑假期間獎助學金如期發放；同時加強獎助學金發放審核工作，避免跨年預支的情況發生。

二是注重效率效果提升，優化工作模式。首先，完善思政建設專項經費的績效管理程序，在新一年度的思政專項經費預算申報過程中，加強多部門溝通聯動，充分論證經費使用方向，結合實際情況細化量化績效目標。同時，強化績效監控，對未及時完成結題的思政建設專項課題，加強督促并扣減50%的經費。其次，針對思政專職教師配備難題，加大力度吸引和遴選符合條件的社科理論界知名專家擔任思政課特聘教授，鼓勵校內相關學科優秀教師、專家兼任思政課教師，逐步完善思政教師配備，形成專兼結合的“大思政”和“大馬院”新格局，提升思政教師隊伍建設的成效。

三是發揮價值增值作用，形成長效機制。針對人才培養經費使用過程中容易出現的采購問題，運用數字化審計手段，構建采購監督與預警模型。監督模塊主要輔助識別未編制采購預算、未履行采購程序、采購超預算、未從中標供應商采購等典型問題；通過大數據分析篩選高頻中標供應商，為識別關聯交易提供線索。預警模塊主要針對未履行采購程序、采購超預算、未從中標供應商采購等風險設定預警規則，將當年度實時財務數據和有關采購數據進行對比，提前向相關單位提示風險，發揮審計“防未病”的作用。通過監督和預警的雙重效能，推動學校完善了人才培養經費管理的長效機制，切實發揮內部審計“強治理”和“促發展”的增值作用。

文章摘自《中國內部審計》雜志2025年第11期

作者：鄭婷婷

單位：四川大學審計處

編輯：孫哲

目前190000+人已關注我們，您還等什么？