差旅費、會議費、培訓費、公務接待費等55個報銷問答（最新標準）

關于財務報銷問題，各級各地財政、審計、紀檢部門都陸續(xù)出臺過若干財經制度，比如差旅費、會議費、培訓費、公務接待費等管理辦法，規(guī)范財務支出報銷行為，單位也可以在不突破財經紀律的框架下，結合單位實際情況制訂相應管理細則。大家在日常工作中應該加以留意和分類收集，并及時更新，日積月累也就了然于胸。

現(xiàn)搜集《XXXX財務報銷五十五問》供大家學習參考，在一些細節(jié)問題處理上可以提供思路和借鑒，但要因地制宜，不要機械照搬。

一、報銷審批簽字問

1.問:報銷時是否一定要項目負責人本人審批？

答:是，報銷時預約報銷單一定需經項目負責人本人簽字方可確認支出，不可由其他人代為審批。

2.問:特殊情況下，經項目負責人口頭授權，是否可以代簽？

答:不可以。項目負責人簽字是經費支出的唯一審批方式，為保證各項經費 支出的規(guī)范性和安全性，如有特殊情況需臨時更換項目負責人，建議項目負責人 提供紙質版“負責人變更情況說明”至財務處審批，情況說明需加蓋部門公章。

3.問：由于學校領導干部換屆或其他正常人員變動導致經費卡審批人/財務一支 筆變更的情況，如何更換審批人？

答：因正常人員變動導致經費審批人/財務一支筆更換的情況，需提供紙質版 “經費審批人/財務一支筆變更申請”至財務處備案，備案后方可變更。

二、發(fā)票審批簽字問題

4.問:報銷時所有發(fā)票是否一定要蓋章簽字？

答:除市內外差旅費報銷所附票據(jù)，其他所有報銷發(fā)票每張發(fā)票上均需加蓋 實體部門院系或部門公章、項目負責人簽字/章、經辦人簽字/章，三者缺一不可。

5.問:若項目負責人本人為經辦人，是否可以為同一人簽字？

答:不可以，若項目負責人同時也是經辦人，發(fā)票需項目組其他成員作為經 辦人簽字/章，不可僅一人簽字/章。

三、發(fā)票票面問題

6.問:報銷的發(fā)票購買方名稱是否一定要為“XX大學”？

答:是。根據(jù)《XX大學報銷管理辦法》的規(guī)定，付款方（或購買方） 的名稱必須為“XX大學”。

7.問:發(fā)票報賬期限為多久？如未能及時在最后截止期前完成報銷，發(fā)票是否 過期？

答:（1）一般情況下，所有發(fā)票應在當年及時完成報銷。特殊情況下，應于 第二年 3 月 31 日（截止日期）前完成報銷。（2）發(fā)票超過截止期限未完成報銷則判定為過期。若因出國訪學等特殊情 況，無法在截止期限前完成報銷，可以據(jù)實由項目負責人本人提供加蓋部門公章 及親筆簽字的情況說明，且所有過期發(fā)票需要一次性完成報銷。

8.問:發(fā)票開具什么內容才能報銷？

答:為保證經濟業(yè)務的真實性和客觀性，發(fā)票內容應按照實際購買情況如實 開具，不得要求開票方填開與實際交易不符的內容。確系與日常教學科研、行政 管理相關的合理支出均可以報銷。

9.問:自 2017 年 7 月 1 日后開具增值稅普通發(fā)票是否要填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼？

答:是。根據(jù)國家稅務總局 2017 年發(fā)布的第 16 號《關于增值稅發(fā)票開具有 關問題的公告》要求，自 2017 年 7 月 1 日起，購買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時，應向銷售方提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；銷售方為其開具 增值稅普通發(fā)票時，應在“購買方納稅人識別號”欄填寫購買方的納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼。

10.問:用于報銷的票據(jù)上加蓋的印章有什么特殊規(guī)定？

答:根據(jù)規(guī)定，稅局監(jiān)制的發(fā)票加蓋與開票單位名稱一致的“發(fā)票專用章”；財政部監(jiān)制的票據(jù)加蓋與開票單位名稱一致的“財務專用章”。若印章名稱與開票單位名稱不符，則應聯(lián)系開票單位重開發(fā)票。溫馨提示：報銷前，請按規(guī)定確認發(fā)票是否加蓋正確印章，容易遺蓋印章票據(jù)：代開發(fā)票、停車費定額發(fā)票等。

11.問：是否單張發(fā)票開票金額不能超過 500 元？

答：不是。學校并無任何文件規(guī)定單張發(fā)票金額不能超過 500 元。報賬人可 以根據(jù)日常教學科研、行政管理的實際需要進行支出，單張發(fā)票達到一定金額時， 需附相關證明材料（如清單、付款憑證、合同等）即可。溫馨提示：同一單位同一天開具的多張發(fā)票應等同于單張發(fā)票，按照累計金額計 算。

12.問:如果待報銷的票據(jù)不小心遺失，應該如何處理？

答:如果待報銷的票據(jù)遺失，應請票據(jù)開具單位在票據(jù)存根聯(lián)復印件上加蓋 開票單位的發(fā)票專用章或財務專用章，經財務處審批后方可報銷。溫馨提示：若增值稅專用發(fā)票發(fā)生遺失，應按稅務局的具體規(guī)定采取刊登“遺失 聲明”等措施，不可按上述方式進行處理。

13.問:開具的發(fā)票內容含“充值”二字時是否可以報銷？

答:不可以。帶有預付款性質的充值類發(fā)票不可以用于報銷，如移動通訊費 充值、燃油費充值、公交卡充值等。

四、網(wǎng)購票據(jù)、電子票據(jù)問題

14.問:網(wǎng)絡購物報銷時，是否一定需要網(wǎng)購清單？

答:不一定，以下兩種情況必須附網(wǎng)購清單：（1）所有開票單位在異地的發(fā)票（包括大型電商，如京東、當當、卓越、一號 店等），必須附網(wǎng)購清單；（2）票面未注明購買明細內容的發(fā)票，必須附網(wǎng)購清單。

15.問:是否可以使用電子發(fā)票報銷？

答:是。電子發(fā)票可以報銷，經辦人必須在發(fā)票背面標注“本人承諾此發(fā)票 不重復報銷”并簽名。

五、異地發(fā)票報銷問題

16.問:異地發(fā)票是如何認定的？是否可以報銷？

答:異地發(fā)票是指開票單位在上海市以外的發(fā)票。以下兩種情況可以報銷：（1）出差期間產生的與出差相關的發(fā)票，應隨差旅費一同報銷；（2）由于網(wǎng)購或郵寄產生的異地發(fā)票（包括大型電商，如京東、當當、卓越、 一號店等），需要附網(wǎng)絡訂單或發(fā)貨清單方可報銷。

六、公務卡結算問題

17.問:什么情況下使用公務卡結算？

答:凡在公務卡結算范圍內的公務、科研支出，原則上應使用公務卡支付或 對公轉賬方式結算。

18.問:使用公務卡結算費用，在報銷時是否需附付款憑證？

答:是。在報銷時，200 元（含）以上的支出需附付款憑證（如公務卡刷卡小票或銀行交易記錄）。溫馨提示：每月25日為公務卡還款日，持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，為保證在還款日前進卡，請于每月 20 日前至財務處辦理報銷手續(xù)。不能 在規(guī)定的免息還款期內辦理報銷手續(xù)的，持卡人需先行償還欠款。

19.問：若因特殊原因，未使用公務卡進行結算，是否可以報銷？

答:因特殊原因未使用公務卡進行結算，在報賬時需據(jù)實進行相關說明，經 項目負責人簽字同意后方可報銷。

20.問：出租車、加油站等無法使用公務卡結算的票據(jù)，是否可以報銷？

答:可以。出租車打車票據(jù)、地鐵票據(jù)、加油票據(jù)等由于特殊原因無法進行刷卡結算行為，可直接報銷。

七、辦公用品、圖書資料費報銷問題

21.問:購買辦公用品時，發(fā)票內容開成了“商品”、“用品”、“日用品”，應該 如何報銷？

答:在同時滿足以下兩個條件時，可以報銷 （1）需附上購貨清單; （2）購物清單內容是與教學科研、行政管理等相關的合理支出。

22.問:是否僅能報銷書店開具的書報費？

答:是。一般情況下，僅能報銷XX市內正規(guī)書店開具的書報費發(fā)票。網(wǎng)購 的情況請參照問題 16 的解答。

23.問:若確實購買了圖書，但開票單位不為書店應該如何報銷？

答:若購買圖書的開票單位不為書店而為文化傳播公司、貿易公司、超市等， 為確保經濟業(yè)務的真實性，報銷時不管金額大小均需額外提供網(wǎng)購訂單或開票單 位開具的明細清單。

八、印刷費、版面費、出版費報銷問題

24.問:報銷印刷費，對發(fā)票票面有何要求？

答:報銷印刷費等發(fā)票時，單張500元及以上金額的普通發(fā)票需提供對方單位開具的明細清單，單張500元以下發(fā)票，需于發(fā)票背面寫明打印內容。

25.問:報銷版面費時，是否要提供版面費通知？

答:是，版面費報銷，1000元以下直接支出、1000元及以上借款轉賬、1000元及以上借款沖賬時，均需提供版面費通知。

26.問：國外版面費用如何報銷？

答:國外版面費用可通過以下兩種方式報銷：（1）通過財務處外匯支付;（2）自行支付，報銷時提供發(fā)票、版面通知、支付記錄。

27.問:報銷出版費時，是否要提供出版合同？

答:是。報銷出版費，不管金額多少均需提供甲乙雙方簽字蓋章的出版合同， 所有出版合同均需上級歸口職能部門簽字。

九、咨詢費報銷問題

28.問:咨詢費如何報銷？

答:法律事務咨詢費、審計咨詢費、基建修繕咨詢費等須憑發(fā)票報銷，專家 咨詢費等需通過酬金系統(tǒng)發(fā)放。

十、通訊費報銷問題

29.問：那些經費可以報銷通訊費？

答：一般橫縱向科研經費、結題經費、自籌績效經費可以報銷手機通訊費、網(wǎng)絡 通訊費，特殊項目經費除外。單位固定電話通訊費所有項目均可報銷。溫馨提示：年付費網(wǎng)絡通訊費賬期結束后方可報銷。例：網(wǎng)費年付費賬單為 20170901-20180930,該賬單 2018 年 10 月后方可報銷。

十一、市內交通費報銷問題

30.問:網(wǎng)絡約車發(fā)票是否可以報銷？

答:滴滴、易到、神州專車等網(wǎng)絡約車平臺開具的票據(jù)，由于目前對于網(wǎng)絡約車沒有相關政策法規(guī)約束，均不可報銷。

31.問:大額出租車票的認定標準是什么？報銷時有什么特殊規(guī)定？

答:單張出租車票票面金額在 300 元（含）以上時認定為大額出租車票，報 銷時需發(fā)票背后寫明事由及起止地點。單張出租車票票面金額在 500 元（含）以 上時認定為特殊出租車票，報銷需提供情況說明。

32.問:同一車牌號的出租車票是否只能報銷一張？

答:是。由于同一天乘坐同一車牌號的出租車幾率較小，基于真實性和合理性的原則，所以報銷時應盡量避免出現(xiàn)兩張或兩張以上同一天同一車牌號的出租車票。

33.問:公交與地鐵票據(jù)是否可直接報銷？

答:不是，需填寫《本市出差單》（財務處網(wǎng)站下載），寫明公交或地鐵起止 車站與金額人數(shù)，加蓋部門公章，項目負責人簽字/章后方可報銷。

34.問:哪些經費可以報銷汽油、停車費？

答:一般橫縱向科研經費、結題經費、自籌統(tǒng)籌經費可以報銷汽油及停車費，特 殊項目經費除外。

35.問:ETC 通行費票據(jù)如何報銷？

答:ETC 報銷時需同時提供發(fā)票、與發(fā)票金額時間相符的 ETC 通行記錄。

36.問:租車費如何報銷？

答:可以，報銷時需提供租車協(xié)議。

十二、固定資產、專用材料費報銷問題

37.問:固定資產與專用材料應如何認定？

答：教學、科研、實驗室建設等相關的設備、材料等發(fā)票，交于財務處之前 需至設備處進行審核，并簽字、蓋章。單價在1000元（含）以上的入固定資產 賬，單價 800 元以下蓋“低值不入賬”章。溫馨提示：材料：指一次性使用就消耗或在使用過程中改變形狀和性質的物品， 如：實驗試劑、燃料、金屬、非金屬的各種材料等。易耗品：指低值品范圍內， 如玻璃器皿、試劑、電子元件、零配件、美術教具、照相膠卷、打印紙、復印紙 等。（相關規(guī)定見設備處網(wǎng)站《低值耐用品管理辦法》[華師設(2006)18 號]與《發(fā) 票審核須知》）

38.問:報銷設備款需要什么材料？

答:需提供原始發(fā)票、固定資產驗收單（紅色第三聯(lián)）、購置協(xié)議/合同。溫馨提示：（1）1 萬元及以上設備購置需簽訂協(xié)議，3 萬元及以上設備購置需簽訂合同，同 時合同需設備處蓋章簽字：（2）單價 50 萬以上的通用設備、100 萬以上的專用設備及進口設備購置，應提 前報設備處納入學校部門預算，報財政部審核備案后方可報銷；（3）固定資產報銷時，報銷項目號須與紅色驗收單上項目號一致。

39.問:何種情況下購置圖書屬于固定資產？

答:單冊或單套單價人民幣 500 元及以上圖書資料，需由圖書館驗收固定資 產后到財務處報銷，報銷時需提供固定資產圖書驗收單（黃色聯(lián)）。

十三、維修費、委托業(yè)務費報銷問題

40.問:維修費如何報銷？

答:發(fā)票上明確注明維修材料費用的，如修理電腦、復印機、實驗室儀器設 備等需用的配件與費用，需至設備處審核蓋“維修不入賬”章后，方可至財務處報銷。

41.問:修繕裝潢費用如何報銷？

答:除后勤保障部外，其他部門修繕裝潢費用需簽報后勤保障部，報銷時發(fā)票需經后勤保障部蓋章簽字后隨同簽報一同報銷。

42.問:委托業(yè)務費如何報銷？

答:發(fā)票上明確注明外協(xié)加工或測試費用，或軟件使用許可等知識產權費用的，需至設備處審核蓋“測試、服務費用不入賬”章后，方可至財務處報銷。

十四、國內差旅費報銷問題

43.問:差旅費的審批人由何人簽字審批？

答:差旅費審批人為項目負責人本人，若出差人與項目負責人為同一人，則審批 人需為項目組其他成員或財務一支筆。

44.問:超規(guī)定標準乘坐交通工具的，如何報銷？

答:教職員工均應按規(guī)定標準乘坐交通工具。超過《XX大學差旅費管理辦法》規(guī)定標準和要求乘坐交通工具的，按規(guī)定等級乘坐交通工具費用標準報銷， 超支部分由個人自理。

45.問:因公務發(fā)生的自駕車（含汽車租賃自駕和私車公用）、租車相關費用， 如加油費、路橋費、停車費等，如何報銷？

答:根據(jù)工作需要，確需自駕車或者租車前往的，經所在單位負責人批準，租車費可以憑租車合同、租車發(fā)票據(jù)實報銷，發(fā)生的汽油費、過路過橋費和停車費憑 據(jù)報銷，不再給予交通補助。

46.問:因特殊情況，城市間交通費票據(jù)的行程不完整、不連貫，如何報銷交通費？

答:按規(guī)定，出差途中各段行程城市間交通費票據(jù)應保持連續(xù)、完整。因特殊情況導致城市間交通費票據(jù)不連續(xù)或不完整，申請報銷伙食補助費和市內交通費時，分以下情況處理： ①對方負擔全部或部分城市間交通費用、能提供住宿費發(fā)票和相關會議通知、 培訓通知、邀請函或對方出具的有效證明的，可按規(guī)定標準發(fā)放伙食補助費和市 內交通費；②其他情況須書面說明導致票據(jù)不完整或不連續(xù)的原因等信息，經所在單位負責 人審批同意后，可按規(guī)定標準發(fā)放伙食補助費和市內交通費。

47.問:出差乘坐飛機，在報銷時需提供哪些機票報銷憑據(jù)？

答:（1）機票（即藍色電子客票行程單）；（2）無機票（例如通過電商平臺購票時已勾選“需要發(fā)票”）情況下，需同時提 供發(fā)票及電商平臺的網(wǎng)上購票訂單，或者與售票方簽訂的合同或協(xié)議，兩者缺一 不可；

48.問:出差過程中，往返駐地和機場（火車站、碼頭）的交通費發(fā)票如何報銷？

答:市內交通補助按照出差時間（包括在途期間）的自然（日歷）天數(shù)計算，每 人每天80元包干使用；往返駐地和機場（火車站、碼頭）的市內交通費用若多于80元，可憑發(fā)票實報實銷，但不再領取當次行程的交通補助。

49.問:校外人員的差旅費如何報銷？

答:確因工作需要邀請學者、專家或校外人員來校開會、交流、訪問或赴外 地參加調研，對照學校相應標準，按以下情況報銷差旅費：（1）邀請來校參加會議的，可按差旅費管理規(guī)定報銷受邀人員城市間交通費， 按會議費管理規(guī)定報銷住宿費、伙食費、市內交通費等；（2）邀請來校交流、訪問的，可按差旅費管理規(guī)定報銷受邀人員城市間交通費、 住宿費，不發(fā)放伙食補助費和市內交通費。

50.問:丟失火車票或飛機票是否可以用支付記錄及購買截圖報銷票款？

答:丟失火車票或飛機票，不予報銷票款。支付記錄及購買截圖只能作為計算補 助報銷差旅期間其他費用的依據(jù)。

51.問:出差過程中發(fā)生的圖書、辦公用品等費用如何報銷？

答:發(fā)生圖書、辦公用品等費用，須同差旅費用一同報銷，不得單獨報銷。如果差旅費由邀請方承擔，或者差旅費已另行報銷，經單位負責人審批同意，憑出差人本人的刷卡小票、商店自動打印清單及情況說明報銷相關費用。

十五、暫借款報銷問題

52.問:借款人與審批人可否為一人？

答：不可以，借款審批人為項目負責人本人，如借款人也是項目負責人，則 需院系財務一支筆在審批人處簽字/章。借款單填寫時借款人需同時提供工號或 學號。

53.問:三聯(lián)借款單的作用分別是什么？

答:三聯(lián)借款單需用復寫紙?zhí)顚懀暝氯铡⒄⒔痤~大小寫、負責人、借 款人及工號三聯(lián)均需一致。白色第一聯(lián)，辦理暫借款手續(xù)時加蓋部門公章附于預 約報銷單后；藍色第二聯(lián)，辦理沖賬手續(xù)時附于預約報銷單后；紅色第三聯(lián)，自 行留底查賬。溫馨提示：若借款人非項目負責人，第一聯(lián)暫借款單右下角借款人處，需寫明借 款人姓名工號，若無，則借款人默認項目負責人。

54.問:材料及設備費借款簽字有無要求？

答:（1）購置設備 3 萬元以上借款需附設備處蓋章簽字合同+設備申購單+ 暫借款單（無需設備處簽字）。（2）購置設備 3 萬元以下借款需附相關院系蓋章簽字合同+設備申購單+暫借款 單（無需設備處簽字）。（3）購置材料 3 萬元以上借款需附設備處蓋章簽字合同 +暫借款單（無需設備 處簽字）。（4）購置材料 3 萬元以下借款需附相關院系蓋章簽字合同 +暫借款單（附設備 處簽字）。溫馨提示：確認設備支出時相關發(fā)票無需設備處簽字。

55.問:借款金額有無限制？

答:公務卡實施后，原則上不辦理現(xiàn)金借款業(yè)務，師生可通過公務卡直接消 費或辦理對公轉賬業(yè)務。借款轉賬業(yè)務中，10 萬元（含 10 萬元）-20 萬元，由 財務處分管業(yè)務科長簽字；20 萬元（含 20 萬元）-50 萬元，由財務處分管財務 副處長簽字；50 萬元及以上，由財務處分管業(yè)務副處長及財務處處長簽字。

附：差旅費報銷新標準！

差旅費應如何入賬？交哪些稅？進項稅如何抵扣？能否全額稅前扣除？是否需要征收個稅？即日起，就按這個來！

01什么是差旅費？差旅費如何入賬？

由于出差目的、業(yè)務性質、報銷人員等不同，差旅費入賬方式也不一樣。

一、定義

差旅費：

差旅費指工作人員臨時到常住地以外地區(qū)公務出差，所發(fā)生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

——參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

二、賬務處理

除上述列舉之外，還有一些特殊情況，如：為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經費”；基建人員為施工建設而發(fā)生的差旅費，應計入“在建工程”等。

02哪些可以抵扣進項？哪些不能抵扣進項

一、交通費

二、車輛費

三、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票，是允許認證抵扣的。

注意：以下情況不允許抵扣。

1.屬于集體福利的，如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費。

2.屬于個人消費的，如公司員工或股東個人。

3.企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員出差發(fā)生的住宿費。

四、餐飲費

03差旅費稅前扣除如何規(guī)定都可以全額扣除嗎？實務中，并不是所有差旅費都可以直接稅前扣除，不同業(yè)務，扣除方式不同。

企業(yè)所得稅

（1）可以直接稅前扣除的

（2）只能限額扣除的

（3）需要計入資產計稅基礎，不能直接稅前扣除。

注意：會計記賬時，不能只附一張發(fā)票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

04 個人報銷差旅費要不要交個稅

國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在2012年4月11日在線就所得稅相關政策答疑的回答中涉及個人所得稅有：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果是單位根據(jù)國家有關一定標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

注：各地標準不一樣，總體原則是超過標準部分并入個人所得征收個稅。

1.企業(yè)對營銷業(yè)績突出的雇員以工作考察為名義組織旅游活動，免收差旅費，該免收的差旅費需要繳納個人所得稅嗎？

答：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法規(guī)有關規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應與當期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅。

2.企業(yè)給非雇員組織差旅活動，免收的差旅費需要繳納個人所得稅嗎？

答：對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓、研討會、工作考察等名義組織差旅活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績（包括實 物、有價證券等），應根據(jù)所發(fā)生費用的全額作為營銷人員當期的勞務收入，按照勞務報酬所得項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。