浙江
前言
各位小伙伴們，大家好呀！
監管部門對會計師事務所出具的警示、處罰文件，都是非常好的審計知識學習材料。
我們不僅可以從中一探監管部門重點關注的領域，還能窺見那些行業老司機也常翻車的地方。
本期繼續更新《跟著證監會學審計》系列！
警示函
01未獲取上市公司蓋章確認的關聯方清單
2021-2023年審計過程中，蘇亞金誠所未獲取上市公司蓋章確認的關聯方清單，審計底稿中亦無與以前年度審計中形成的關聯方工作底稿的比對留痕。
02未對蘇州慧昊的異常情形保持職業懷疑，未有效識別關聯方
2021-2023年，關聯方蘇州慧昊對外借款18,623.04萬元，愛康科技子公司為其提供擔保；
2023年，愛康科技子公司與關聯方蘇州慧昊發生非經營性資金往來3,373.43萬元，
上述關聯擔保和非經營性資金往來金額均超過蘇亞金誠所實際執行的重要性水平。
2021-2023年蘇州慧昊存在以下疑似關聯方的情形：
1、蘇亞金誠所獲取的2021年控股股東江蘇愛康實業集團有限公司審計報告顯示，蘇州慧昊為鄒承慧控制的公司，且上市公司為蘇州慧昊提供擔保時，蘇州慧昊成立時間不足一年。
2、2023年愛康科技審計報告將蘇州慧昊子公司江陰慧昊認定為鄒承慧控制的關聯方。
3、蘇州慧昊、蘇州慧榮科技有限公司和江陰慧昊的法定代表人為同一人。
愛康科技2020年審計報告及愛康科技子公司蘇州愛康光電科技有限公司2021年審計報告中，均將蘇州慧榮披露為關聯方；愛康科技2023年審計報告中將江陰慧昊披露為關聯方。
4、2023年蘇州慧昊與蘇州愛康商務科技有限公司的財務報表的制表人為同一人，2023年愛康科技審計報告中將愛康商務披露為同受鄒承慧控制的關聯方。
蘇亞金誠所未對蘇州慧昊上述疑似關聯方的異常情形保持職業懷疑，未識別蘇州慧昊為關聯方。
03未對江陰慧昊的異常情形保持職業懷疑，未有效識別關聯方
2022年，關聯方江陰慧昊對外借款6,100萬元，愛康科技等為其提供擔保，該關聯擔保金額超過蘇亞金誠所確定的重要性水平。
2022年江陰慧昊存在以下疑似關聯方的情形：
1、江陰慧昊與蘇州慧榮的法定代表人為同一人，且愛康科技為江陰慧昊提供擔保時，江陰慧昊成立時間不足一年。
2、江陰慧昊公示的郵箱后綴名與審計底稿中愛康科技的郵箱后綴名相同。
蘇亞金誠所未就上述疑似關聯方的異常情形執行進一步審計程序，未識別江陰慧昊為關聯方。
04未對無錫慧榮的異常情形實施有效審計程序，未有效識別關聯方
2023年，愛康科技子公司與關聯方無錫慧榮發生非經營性資金往來20,074.45萬元，該非經營性資金往來金額超過蘇亞金誠所確定的重要性水平。
2023年無錫慧榮存在以下疑似關聯方的情形：
1、2020年和2021年愛康科技審計報告將無錫慧榮披露為關聯方，2022年愛康科技審計底稿中亦將無錫慧榮列為關聯方。
2、無錫慧榮的法定代表人同時擔任愛康科技多家關聯方的法定代表人、高管。
3、2023年愛康科技子公司浙江愛康光電科技有限公司向無錫慧榮發函詢證，詢證函的發函及回函地址均為控股股東愛康實業的辦公地址。
05未見函證控制程序底稿
對于2021年蘇州中康對朝陽電站、大安電站的其他應收款；
2022年蘇州中康對朝陽電站、大安電站、伊川電站、錦州電站，以及2022年愛康科技子公司無錫愛康電力發展有限公司對崇左電站的其他應收款；
蘇亞金誠所均實施了函證程序，但底稿中未見發函及回函過程控制程序留痕。
06未關注函證過程中的異常情形
大安電站、朝陽電站、伊川電站及崇左電站4家電站的函證底稿顯示存在以下異常情形：
1、2021年朝陽電站、大安電站的發函地址與工商注冊地址不一致；
2、2022年大安電站、朝陽電站及伊川電站回函地址與工商注冊地址不一致；
3、2022年無錫愛康對崇左電站詢證函的回函單位為愛康科技子公司蘇州中康電力運營有限公司。
蘇亞金誠所未對上述異常情況實施進一步審計程序，未獲取充分、適當的審計證據。
聲明
信息來源：浙江監管局/有刪減
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