提出增稅三個月，墨西哥就對暴力游戲低頭了：游戲征稅該怎么玩？

作者丨汪醬

在全球數(shù)字經(jīng)濟(jì)加速融合的當(dāng)下，游戲產(chǎn)業(yè)正經(jīng)歷著前所未有的結(jié)構(gòu)性震蕩，而其中最引人矚目的變化之一，便是“征稅”逐漸成為各國監(jiān)管與財(cái)政布局的核心議題。

曾幾何時，游戲被視為輕資產(chǎn)、跨地域的數(shù)字娛樂形態(tài)，稅收征管難度高、邊界模糊；如今，隨著游戲市場規(guī)模突破數(shù)千億美元，用戶覆蓋遍及每一個角落，它不再只是文化與技術(shù)的載體，更成為各國政府眼中的“財(cái)政富礦”。于是，從東亞、歐美到拉美，從成熟市場到新興市場，一股圍繞游戲產(chǎn)業(yè)的全球征稅浪潮已然襲來——只是，這場浪潮的浪尖與暗涌之間，現(xiàn)實(shí)與理想的落差正愈發(fā)明顯。

我們看到，不同國家與地區(qū)紛紛亮出“游戲稅”的利劍，比如韓國率先宣布對游戲內(nèi)購收入加征增值稅與文化振興稅，試圖將數(shù)字娛樂的消費(fèi)熱度轉(zhuǎn)化為公共文化資金；日本修訂消費(fèi)稅法案，明確將手游抽卡、道具購買納入應(yīng)稅交易，并強(qiáng)化平臺代扣代繳責(zé)任；歐盟多國則在“數(shù)字服務(wù)稅”（DST）框架下，將大型游戲發(fā)行商的跨境收入納入本地征稅范圍，哪怕服務(wù)器遠(yuǎn)在海外；印度、巴西等新興市場則借“數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展”之名，對跨國游戲公司的本地營收增加稅務(wù)，甚至要求設(shè)立實(shí)體機(jī)構(gòu)方可開展業(yè)務(wù)；中東部分國家更推出“文化內(nèi)容稅”，將游戲與影視、音樂并列，強(qiáng)調(diào)本土價值觀與經(jīng)濟(jì)收益的雙重平衡。

不過，盡管各個國家和地區(qū)都想強(qiáng)化對游戲的征稅網(wǎng)絡(luò)管控，但由于游戲的特性，如跨地域、支付鏈條復(fù)雜、虛擬商品定價權(quán)分散、游戲元素品類難以界定等，部分征稅法案往往會品嘗到理想與現(xiàn)實(shí)的落差，難以推進(jìn)。

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最典型的一個例子，當(dāng)屬墨西哥政府的“暴力游戲特別稅”提案慘遭夭折。

兩個多月前，我們在海外游戲進(jìn)韓國需指定代理人、墨西哥對暴力游戲征收特別稅...一文詳解25年各國出海游戲新規(guī)！一文中提及，由于墨西哥政府認(rèn)為游戲是導(dǎo)致本國青少年暴力成癮的重要因素之一，因此墨西哥財(cái)政部在針對26年財(cái)政預(yù)算改革方案上提出了“對本國含有‘暴力’內(nèi)容實(shí)體/數(shù)字版游戲增收8%特殊產(chǎn)品和服務(wù)稅（IEPS），若為免費(fèi)游戲，則還會對游戲內(nèi)購征稅，此外，如果無法明確游戲是否屬于‘暴力游戲’，那么該游戲/平臺70%的訂閱費(fèi)用將作為應(yīng)稅基數(shù)進(jìn)行征收”的提案。據(jù)墨西哥財(cái)政部表示，該項(xiàng)稅收法案預(yù)計(jì)能為當(dāng)?shù)貛砑s1.83億比索的年收入。

據(jù)我們多方調(diào)查，年齡評級在C級（18+）、D級（僅限成人），且擁有極端、暴力場景、不當(dāng)言論等元素的游戲可能都屬于“暴力游戲”范疇，如FPS、策略類、動作類、冒險(xiǎn)類等。一旦該法案通過，那么墨西哥目前上線的近乎所有游戲都會受到影響（特別是頭部），比如《生化危機(jī)》《使命召喚》等，對整個游戲行業(yè)而言也是一次“地震”。

不過，就在12月23日，墨西哥總統(tǒng)正式宣布取消了這一特別稅征收計(jì)劃，并將改革的重點(diǎn)放在對青少年的意識提升上。給出的理由是：在技術(shù)層面上具有不可行性，即無法制定一個絕對公正、客觀的標(biāo)準(zhǔn)來界定到底什么是“暴力游戲”、哪些內(nèi)容屬于“暴力”。

圖源：El Pais 報(bào)道原文&網(wǎng)絡(luò)翻譯大意

總而言之，墨西哥“暴力游戲征稅”失敗，正驗(yàn)證了有關(guān)游戲稅收的理想和現(xiàn)實(shí)差距——一方面，政府想要通過增強(qiáng)稅務(wù)和監(jiān)管解決青少年暴力問題和增加國家收入。但另一方面，游戲是一種相對主觀的文化娛樂產(chǎn)物，如何能在不影響本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下實(shí)現(xiàn)落地，其標(biāo)準(zhǔn)很難界定、執(zhí)行過程更難順暢。

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另一個例子是印度。8月19日，印度聯(lián)邦內(nèi)閣批準(zhǔn)了《2025年網(wǎng)絡(luò)游戲推廣與監(jiān)管法案》草案，計(jì)劃在本國內(nèi)全面禁止“真金游戲”（更詳細(xì)內(nèi)容，可點(diǎn)擊跳轉(zhuǎn)：真金游戲真要“涼涼”了？印度計(jì)劃全面禁止，博彩、棋牌、電競類真金玩法均受限！）。8月22日，印度總統(tǒng)簽署了這項(xiàng)法律，從立法角度正式切斷了“真金游戲”在本國的生態(tài)。

不過值得一提的是，這項(xiàng)律法雖然已經(jīng)被通過，但仍然是一把“達(dá)摩克利斯之劍”——到目前為止，印度中央政府還尚未明確提出具體的實(shí)施時間。

在此背景下，今年11月起，印度當(dāng)?shù)夭糠终娼鹩螒蛴殖霈F(xiàn)了“回暖”態(tài)勢。根據(jù)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)據(jù)，印度本土知名互動娛樂平臺《WinZO》在真金游戲封禁法令正式通過后成績急劇下滑，9月和10月的每日下載量一度跌至1萬，同樣受影響的還有《Zupee Ludo Online》等游戲。但11月起，這些平臺的下載量開始回升，如《WinZO》已經(jīng)在11月重返印度游戲下載榜TOP20，單日最高下載量高達(dá)27萬。

圖源：點(diǎn)點(diǎn)數(shù)據(jù)

此外更值得關(guān)注的是，在12月，印度多個高等法院向中央政府提起訴訟，并同時發(fā)出臨時禁令以暫停封禁法案的部分條款執(zhí)行，并且宣布允許真金游戲平臺在訴訟期間繼續(xù)運(yùn)營和給用戶提供服務(wù)。而截至目前，印度中央政府暫未給出官方回應(yīng)。

圖源：Times of India

印度政府的態(tài)度似乎有所“軟化”，原因方面就像我們在此前文章中提及的：印度游戲行業(yè)的發(fā)展高度依賴真金游戲，并且F2P等游戲的發(fā)展速度并不足以取代真金游戲在印度經(jīng)濟(jì)中的地位。一旦法案正式實(shí)施，那么印度整體經(jīng)濟(jì)無疑將受到嚴(yán)重打擊。此外，部分真金游戲平臺也開始制定針對性的策略，比如修改敏感詞以避免合規(guī)問題，還有部分真金游戲公司試圖通過司法途徑“維權(quán)”。

這些來自本土經(jīng)濟(jì)、司法、游戲公司等多方面的壓力和沖突，可能是真金游戲封禁法案遲遲未定下實(shí)施時間的核心原因。而這些壓力，或許也會“迫使”印度中央政府改變對“真金游戲”的監(jiān)管態(tài)度。

稅收，不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，同時也是規(guī)范經(jīng)濟(jì)監(jiān)管、加強(qiáng)社會基建和發(fā)展的源動力。其中，稅收包括直接稅（所得稅）和間接稅（增值稅）。地位上來看，所得稅是直接向企業(yè)征收的稅，可以說是全球政府的最大收入來源；而間接稅則適用于消費(fèi)者的購買行為，提高所得稅的稅率對GDP負(fù)面影響相對間接稅較低，這也是歐洲、美國、日本等多個國家越發(fā)注重對游戲企業(yè)、游戲產(chǎn)品征稅的主要原因。

不過，值得注意的是，也有一些免征或企業(yè)所得稅相對較低的國家，根據(jù)普華永道及第三方調(diào)查數(shù)據(jù)，如阿曼、阿聯(lián)酋、科威特、巴林、沙特阿拉伯、開曼群島、匈牙利、新加坡等都是相對低稅的國家，對出海企業(yè)友好，如其中開曼群島政府就對海外企業(yè)實(shí)行“0直接稅”政策。

此外，阿聯(lián)酋對海外企業(yè)的稅收政策在0%-9%稅率浮動，且25年1月起會對在該國運(yùn)營的全球合并收入7.5億歐元及以上的大型跨國公司征收15%的國內(nèi)最低補(bǔ)充稅。雖然對外稅收增加，但值得關(guān)注的是，阿聯(lián)酋擬從26年起實(shí)施稅收抵免政策，即在阿聯(lián)酋開展符合條件研發(fā)活動的企業(yè)或可獲得30%-50%的可退還稅收抵免。

最后總結(jié)而言，對出海企業(yè)來說，在全球各個國家及地區(qū)逐漸加強(qiáng)與稅收政策的博弈之下，更應(yīng)該持續(xù)關(guān)注海外稅收政策的變動，唯有及時掌握各地稅制動態(tài)與優(yōu)惠窗口，才能在合規(guī)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)良性、持久的發(fā)展。