上海
某公司利用“富余票”虛開被查！
該如何應對？
案件經過：
廈門某貿易公司作為增值稅一般納稅人，2015-2016年間低價處理庫存，因購買方未要發票，導致公司形成大量“富余發票”。
隨后，該公司通過中間人吳某牽線，在無真實交易背景下，以收取手續費方式向多家企業虛開增值稅專用發票。
累計虛開發票924份，涉及金額872萬余元，其中稅額148萬余元，非法獲利28萬余元。
稅務局通過調取賬簿、約談人員、核查資金流水，發現存在資金回流現象，交易真實性存疑。
最終處罰：
稅務局對其處以罰款20萬元，因涉嫌虛開發票，該案件被移送司法機關處理。
案件警示：
企業出現“富余票”，本質上是因未對未開票收入進行及時納稅申報導致，實踐中，“富余票”的存在極易誘發企業的僥幸心理，成為虛開發票的直接導火索。
注意，通過虛開方式處置“富余票”，所面臨的風險遠遠超出其可能帶來的非法收益，嚴重的可能面臨刑事責任。
什么是“富余票”？
簡單來說，就是你賣了一批貨，對方沒要發票，你也沒有申報未開票收入，但進項稅已經抵扣了，這時候就形成了所謂的富余票。
“富余票” 存在于日常生活消費場所中，例如，商場、超市、加油站等，涉及貿易、醫藥等多個行業。
通常，稅務機關會用以下手段查“富余票”：
1、8部門聯合治稅
所說的8部門包括稅務局、公安、法院、檢察院、銀行、海關、市場監管部門、外匯管理局。
也就是說，稅務稽查不再是單打獨斗，而是多部門聯合治稅，比如公安提供線索、銀行提供資金流水、海關提供進出口數據等等。
2、查合同
查詢雙方簽訂合同的具體內容，從企業實際經營范圍以及需求出發，查看是否存在異常的交易情況，結合上述特征，如果合同與實際業務情況存在矛盾，可能存在風險。
3、查發票
查詢發票的銷售方和購買方，銷售方開具的發票是否符合企業的經營范圍內的業務，購買方收取的發票是否是企業日常經營所需，如果發票內容與實際業務情況存在矛盾，可能存在風險。
4、查上下游
查詢上下游的賬簿，購買方和銷售方針對同一筆交易，入賬的經濟業務內容是否一致，結合上述特征，如果針對同一筆交易，雙方入賬的內容不符，可能存在風險。
5、查資金流
以結算方式為出發點，查詢銀行卡、現金的流向，結合上述特征（3），如果存在無真實資金流或者資金流異常回流、或者雙方的資金流不一致的情況，可能存在風險。
日常業務中企業難免會存在“富余票”，主要原因是存在較多的無票收入，為避免風險，遇到“富余票”時，企業切不可隨意出售發票，一定要申報“未開票收入”。
6 、約談相關人員
稅務稽查人員會分別約談企業負責人、財務、業務員等，通過約談問話來查企業是否存在貓膩。
一旦口供與賬簿、資金流或納稅申報數據對不上，稅局會懷疑企業極大可能存在虛開發票。
嚴監管下，這6種行為不要有！
金稅四期下，稅務監管越來越嚴，以下這6種行為，企業別再碰了！
“富余票”作未開票收入，這樣處理！
未開票收入如何入賬？
當存在沒開票的收入時，入賬方式如下：
未開票申報操作寶典
一、申報注意事項
根據稅法規定取得收入應按照納稅義務時間來申報增值稅，當達到納稅義務時間，就算沒有開票也應申報納稅。針對未開票收入的申報，國家稅務總局成都市稅務局發布的《關于增值稅納稅申報比對新規的最新溫馨提示》第五條對一般納稅人申報未開票收入時需要注意事項提醒如下：
1.發生未開票納稅義務期間：申報增值稅仍然在“未開票收入”欄填列正數銷售額即可，但需要保留有關的證據，如合同、收款記錄等，以備日后查證。
2.如果對未開票收入在日后開具發票，則對開具發票期間，申報增值稅在“未開票收入”填列負數沖減，系統會啟動異常比對處理程序，需要到大廳接受審核，并提交前期取得未開票收入的記賬憑證、當期開具的發票等作為證明，申請正常申報和解鎖稅控設備。
二、具體案例，詳解如何填報！
在粉絲留言中，發現部分人認為申報增值稅只填報開票收入，其實這種理解是錯誤的！這是為啥呢？我們先來看看申報表！
（以增值稅一般納稅人為例）
案例一：某一般納稅人A從事餐飲行業，因客人大部分是散客，就餐后一般沒有索要發票，6月取得的60萬元不含稅銷售收入中，有40萬元未開具發票，那么A企業在申報增值稅時，這40萬元應該如何處理呢？
《增值稅暫行條例》明確規定了銷售服務的增值稅納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得銷售款憑據的當天，A企業收取餐費的當天就應當承擔納稅義務，雖然客戶沒有索取發票，但是這部分收入屬于A企業的正常營業收入，所以應當申報40萬元的未開票收入。
申報表應這樣填！
案例二：某納稅人B，將自產的食品作為節日福利發放給公司員工，未開具發票，成本為50萬元，對外銷售的不含稅價值為100萬元，那么，B企業又應該如何申報呢？
按照《增值稅暫行條例》相關規定，B企業的行為：將自產的貨物用于集體福利，符合視同銷售貨物情形，即使沒有開具發票，也應當申報100萬元的未開票收入。
申報表應這樣填！
案例三：某納稅人C是一家房產租賃企業，2023年與客戶簽訂一份不含稅總金額為280萬元的租賃合同，并在合同中約定采用預收款方式支付，且年底集中開票。2023年1月，C企業收到第一筆預收款140萬元，7月，收到第二筆預收款140萬元，對于這兩筆未開票的預收款收入，C企業應該如何申報呢？
對于納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天，C企業在1月、7月收到兩筆款項，則應當在此時間計算應繳稅款，并在收款次月分別申報這兩筆收款，若沒有開票就做未開票收入申報。
申報表應這樣填！
案例四：某納稅人D在接受稅務局檢查時，查補去年未申報的一筆不含稅20萬元銷售收入，面對這筆納稅檢查調整收入，D企業應該申報嗎？
根據增值稅相關規定，D企業除了申報開票收入外，還應申報稽查查補收入、納稅評估收入等各項收入，并繳納相應增值稅，才能規避風險，持續健康地發展。
申報表應這樣填！
文末彩蛋
特別聲明：以上內容(如有圖片或視頻亦包括在內)為自媒體平臺“網易號”用戶上傳并發布，本平臺僅提供信息存儲服務。
Notice: The content above (including the pictures and videos if any) is uploaded and posted by a user of NetEase Hao, which is a social media platform and only provides information storage services.
