唐裕文律師：什么樣的情況會被認定為逃稅罪

　　一、什么樣的情況會被認定為逃稅罪

　　逃稅罪是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上，或者扣繳義務人采取上述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額較大的行為。根據《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款規定，納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

　　從犯罪構成要件來看，逃稅罪的主體是特殊主體，包括納稅人和扣繳義務人，既可以是自然人，也可以是單位。主觀方面必須是故意，即行為人明知自己的行為會發生逃避繳納稅款的危害結果，并且希望或者放任這種結果的發生。如果是由于過失導致少繳或者未繳稅款，比如因計算錯誤、對稅收政策理解偏差等原因造成的漏稅，不構成逃稅罪。逃稅罪的客體是國家的稅收征管秩序和國家的稅收所有權。客觀方面表現為采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數額較大并且占應納稅額百分之十以上的行為。

　　二、哪些常見行為會被認定為逃稅罪的客觀表現

　　根據刑法規定和司法實踐，以下幾種常見行為都可能被認定為逃稅罪的客觀表現：

　　第一，偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證。這是最傳統也是最常見的逃稅手段。偽造賬簿、記賬憑證是指行為人仿照真實的賬簿、記賬憑證的格式和內容，制作虛假的賬簿、記賬憑證，以假充真；變造賬簿、記賬憑證是指行為人對真實的賬簿、記賬憑證進行涂改、挖補、拼接等，改變其真實內容；隱匿賬簿、記賬憑證是指行為人將真實的賬簿、記賬憑證隱藏起來，使稅務機關無法獲取；擅自銷毀賬簿、記賬憑證是指行為人在法定的保存期限內，未經稅務機關批準，私自將賬簿、記賬憑證銷毀。

　　第二，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入。多列支出是指行為人在賬簿上虛增成本、費用，比如虛構原材料采購、虛列工資支出、虛增管理費用等，以減少應納稅所得額；不列、少列收入是指行為人將取得的應稅收入不記入賬簿，或者只將部分收入記入賬簿，比如將銷售收入存入私人賬戶、不開發票或者開具陰陽發票等。

　　第三，經稅務機關通知申報而拒不申報。這是指納稅人已經辦理了稅務登記，或者雖然沒有辦理稅務登記但經稅務機關依法通知申報，仍然拒不向稅務機關辦理納稅申報手續的行為。

　　第四，進行虛假的納稅申報。這是指納稅人雖然向稅務機關辦理了納稅申報手續，但申報的內容不真實，比如虛報計稅依據、虛報減免稅條件、虛報虧損等。

　　三、逃稅罪的立案追訴標準是什么

　　逃避繳納稅款，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：

　　（一）納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款，數額在十萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上，經稅務機關依法下達追繳通知后，不補繳應納稅款、不繳納滯納金或者不接受行政處罰的；

　?。ǘ┘{稅人五年內因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰，又逃避繳納稅款，數額在十萬元以上并且占各稅種應納稅總額百分之十以上的；

　?。ㄈ┛劾U義務人采取欺騙、隱瞞手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額在十萬元以上的。

　　納稅人在公安機關立案后再補繳應納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責任的追究。

唐裕文律師

廣東國穗律師事務所創始人、負責人、主任，擅長辦理全國性重大、疑難、復雜民商事案件和刑事案件。